„Besteuerungsgegenstand sind Personenkraftwagen, deren Herstellungsjahr nicht länger als fünf Jahre (einschließlich) zurückliegt und deren durchschnittlicher Marktwert mehr als das 375-fache des Mindestlohns beträgt. Wie viel muss im Jahr 2024 gezahlt werden und ist der Eigentümer von der Steuer befreit, wenn er vom Finanzamt keinen Bescheid darüber erhalten hat?“ Meinung.
Eine der Arten der Grundsteuer (inoffizieller Name „Luxussteuer“) ist die Transportsteuer. Sie wird sowohl von natürlichen als auch von juristischen Personen gezahlt, insbesondere von Nichtansässigen, die über eigene in der Ukraine zugelassene Personenkraftwagen verfügen, die der Besteuerung unterliegen (gemäß Artikel 267 Absatz 267 Absatz 2 Unterabschnitt 267 Absatz 2 des Gesetzbuches). Ukraine). Gleichzeitig sind Mieter, Leasingnehmer oder Nutzer von Personenkraftwagen aufgrund einer Generalvollmacht keine Transportsteuerzahler. Auch LKW-Besitzer zahlen diese Steuer nicht.
Welche Autos unterliegen der Luxussteuer?
Gegenstand der Besteuerung sind Personenkraftwagen, deren Herstellungsjahr nicht mehr als fünf Jahre (einschließlich) vergangen ist und deren durchschnittlicher Marktwert mehr als das 375-fache des am 1. Januar des Steuerjahres gesetzlich festgelegten Mindestlohns beträgt ( Absatz 267.2.1 des Artikels 267 des Bürgerlichen Gesetzbuches.
Es ist zu beachten, dass er im Jahr 2024 2.662.500 UAH beträgt, vorausgesetzt, dass der Mindestlohn zum 1. Januar 2024 7.100 UAH beträgt.
Gleichzeitig ermittelt das Wirtschaftsministerium den durchschnittlichen Marktwert der steuerpflichtigen Fahrzeuge. Jedes Jahr veröffentlicht das Ministerium auf seiner offiziellen Website eine Liste von Personenkraftwagen, deren Baujahr nicht älter als fünf Jahre (einschließlich) ist und deren durchschnittlicher Marktwert mehr als das 375-fache des gesetzlich festgelegten Mindestlohns beträgt am 1. Januar des Berichtsjahres. Eine solche Liste muss Angaben zu Marke, Modell, Baujahr, Zylindervolumen und Kraftstoffart der steuerpflichtigen Fahrzeuge enthalten.
Bis zum 1. Juli des Basissteuerjahres muss das Finanzamt dem Autobesitzer einen Steuerbescheid über die Zahlung der Steuer mit einer detaillierten Berechnung des Steuerbetrags zusenden.
In diesem Jahr wurden 184 Autos in diese Liste aufgenommen.
Unabhängig davon ist zu beachten, dass die Transportsteuer nicht gezahlt wird, auch wenn das Auto nicht älter als 5 Jahre ist und sein Wert das 375-fache des Mindestlohns übersteigt, es aber nicht auf der Liste des Wirtschaftsministeriums steht.
Wie viel müssen Sie für ein Luxusauto bezahlen?
Der Steuersatz wird pro Kalenderjahr in Höhe von 25.000 Griwna für jeden Personenkraftwagen festgelegt. Besitzer mehrerer steuerpflichtiger Autos zahlen für jedes einzelne davon. Das heißt, Sie müssen 50.000 UAH für zwei Autos, 75.000 UAH für drei usw. bezahlen.
Sind die Steuerzahlungsregeln für juristische Personen und natürliche Personen gleich?
Der Transportsteuersatz ist für juristische und natürliche Personen gleich, das Verfahren zur Berechnung und Zahlung der Steuer ist jedoch unterschiedlich . Die Berechnung des Steuerbetrags für natürliche Personen erfolgt durch die Kontrollstelle selbstständig an der in den Zulassungsunterlagen des Fahrzeugs angegebenen Steueradresse (Meldeort) des Steuerpflichtigen.
Bis zum 1. Juli des Basissteuerjahres muss das Finanzamt dem Autobesitzer einen Steuerbescheid über die Zahlung der Steuer zusammen mit einer detaillierten Berechnung des Steuerbetrags und den entsprechenden Zahlungsdetails für die Zahlung zusenden.
Ist eine natürliche Person mit dem berechneten Steuerbetrag nicht einverstanden, kann sie sich mit einem schriftlichen Antrag auf Versöhnung an die Kontrollstelle an ihrer Steueradresse (Meldeort) wenden. Bei Unstimmigkeiten zwischen den Daten der Kontrollstelle und den Daten des Steuerpflichtigen, die durch die Originale der entsprechenden Dokumente (insbesondere der Fahrzeugpapiere) bestätigt werden, ist die Kontrollstelle am Ort der Zulassung zuständig Der Steuerpflichtige führt eine Neuberechnung des Steuerbetrags durch und übersendet ihm einen neuen Steuerbescheid. Der bisherige Steuerbescheid gilt als aufgehoben.
Gleichzeitig ist zu bedenken, dass die natürliche Person nicht von der Zahlung dieser Steuer befreit ist, wenn die Kontrollbehörde der Person innerhalb der vorgeschriebenen Frist keinen Steuerbescheid zugesandt (nicht ausgehändigt) hat
Der Oberste Gerichtshof stellte in seinem Urteil vom 20. Juni 2022 in der Rechtssache Nr. 826/15940/18 fest, dass es der Kontrollbehörde nicht gelungen sei, dem Steuerzahler die Transportsteuer für das betreffende Jahr in Rechnung zu stellen und bis Juli keine Steuerbescheid-Entscheidung zu erlassen 1 des Grundsteuer-(Berichts-)Jahreszeitraums befreit den Steuerpflichtigen nur von der Verantwortung für die verspätete Zahlung der Steuerschuld, befreit ihn jedoch nicht von der Verpflichtung, diese Steuer zu zahlen, wenn entsprechende Rechtsgründe vorliegen.
Hierbei ist auch zu beachten, dass es sehr häufig Fälle gibt, in denen der Nichterhalt eines Steuerbescheids auf eine Änderung der Wohnadresse des Steuerpflichtigen zurückzuführen ist, über die er das Finanzamt nicht informiert hat.
Die geltende Steuergesetzgebung sieht für Steuerzahler die Verpflichtung vor, der Kontrollstelle innerhalb eines Monats ab dem Datum dieser Änderung Informationen über eine Änderung ihres Wohnsitzes zu übermitteln, indem sie einen entsprechenden Antrag im 5DR-Formular einreichen.
Kommt der Steuerpflichtige seiner Verpflichtung, das Finanzamt über die Änderung seines Wohnsitzes zu informieren, nicht nach, gilt die Übermittlung einer Steuerbescheid-Entscheidung an den alten Meldeort als rechtmäßig. Daher gilt die Steuermitteilung über die Entscheidung als an dem Tag zugestellt, den die Post in der Zustellungsmitteilung mit Angabe des Grundes für die Nichtzustellung angegeben hat, einschließlich der Unmöglichkeit, den tatsächlichen Aufenthaltsort des Steuerpflichtigen zu ermitteln.
Die geltende Steuergesetzgebung sieht für Steuerzahler die Verpflichtung vor, der Kontrollstelle innerhalb eines Monats ab dem Datum dieser Änderung Informationen über eine Änderung ihres Wohnsitzes zu übermitteln.
Anders verhält es sich bei juristischen Personen. Sie müssen die Transportsteuer selbstständig berechnen, indem sie der Kontrollstelle eine jährliche Erklärung mit einer vierteljährlichen Aufteilung des Jahresbetrags in gleiche Teile vorlegen. Die Frist zur Abgabe einer solchen Erklärung endet am 20. Februar des Berichtsjahres. Wenn das Auto in der Mitte des Berichtsjahres gekauft wurde, wird eine solche Erklärung innerhalb eines Monats ab dem Datum des Besitzes dieses Autos abgegeben. Für den Fall, dass eine juristische Person im selben Kalendermonat das Eigentum an einem Auto erworben und es verkauft hat, besteht keine Verpflichtung zur Abgabe einer Transportsteuererklärung und damit zu deren Zahlung.
Wann muss ich Steuern zahlen?
Natürliche Personen müssen die Steuer innerhalb von 60 Tagen ab dem Datum der Zustellung des Steuerbescheids zahlen. Juristische Personen zahlen bis zum 30. des auf das Berichtsquartal folgenden Monats vierteljährliche Vorauszahlungen, die in der jährlichen Steuererklärung berücksichtigt werden. Für im Laufe des Jahres gekaufte Autos wird die Steuer im Verhältnis zur Anzahl der verbleibenden Monate bis zum Jahresende gezahlt, beginnend mit dem Monat, in dem der Besitz des Fahrzeugs entstanden ist.
Und wenn das Auto gestohlen wird, muss man trotzdem Steuern zahlen?
Im Falle des Diebstahls eines steuerpflichtigen Autos wird die Transportsteuer ab dem Monat, der auf den Monat folgt, in dem der illegale Besitz stattgefunden hat, nicht mehr gezahlt. Gleichzeitig muss der illegale Besitz durch das entsprechende Dokument über die Eintragung von Informationen über die Begehung einer Straftat in das Einheitliche Register für vorgerichtliche Ermittlungen bestätigt werden, das von einer autorisierten staatlichen Stelle ausgestellt wurde. In einem solchen Fall muss die juristische Person innerhalb von 30 Kalendertagen ab dem Datum der Eingabe der Informationen in das ЕРДР eine klärende Erklärung abgeben.
Wird ein gestohlenes Auto an den Eigentümer zurückgegeben, wird die Steuer dafür ab dem Monat der Rückgabe entsprechend dem Ermittler-, Staatsanwalts- oder Gerichtsbeschluss gezahlt. Darüber hinaus ist der Steuerpflichtige verpflichtet, der Kontrollbehörde innerhalb von 10 Tagen nach Erhalt eine Kopie dieses Beschlusses (Entscheidung) vorzulegen, und juristische Personen müssen außerdem innerhalb von 30 Kalendertagen nach dem Datum der Erstellung eine klärende Erklärung abgeben der Beschluss des Ermittlers, Staatsanwalts oder ein Gerichtsurteil.
Wenn die Steuer verspätet oder gar nicht gezahlt wurde
Im Falle der Nichtzahlung der Steuer innerhalb der gesetzlich festgelegten Fristen (oben erwähnt) entsteht dem Steuerpflichtigen eine Steuerschuld. Wenn die Höhe der Steuerschuld 180% des steuerfreien Mindesteinkommens der Bürger (d. h. 3060 UAH) übersteigt, wird eine Steuerforderung an den Steuerpflichtigen gerichtet und das Vermögen des Steuerpflichtigen wird in ein Steuerpfandrecht übertragen.
Das Eigentum, für das das Steuerpfandrecht gilt, wird durch eine Beschreibungsurkunde festgelegt. Ein solcher Beschreibungsakt wird von der Steuerverwaltung auf der Grundlage der Entscheidung des Leiters (seines Stellvertreters oder seiner bevollmächtigten Person) der Kontrollstelle erstellt.
Außerdem sieht die Abgabenordnung der Ukraine vor, dass die Steuerbehörde die behördliche Beschlagnahme von Eigentum gegen Personen beantragen kann, die eine Steuerschuld haben und ins Ausland gehen. Diese Beschlagnahme dient ausschließlich dazu, sicherzustellen, dass der Steuerpflichtige seinen Verpflichtungen nachkommt.
Die Beschlagnahme von Eigentum kann durch eine Entscheidung des Leiters (seines Stellvertreters oder einer bevollmächtigten Person) der Kontrollstelle verhängt werden, deren Gültigkeit innerhalb von 96 Stunden vom Gericht überprüft werden muss. Die Beschlagnahme von Geldern auf dem Konto/der elektronischen Geldbörse des Steuerpflichtigen erfolgt ausschließlich auf der Grundlage einer gerichtlichen Entscheidung durch Antrag beim Gericht der Kontrollstelle. Die Einziehung von Steuerschulden bei natürlichen Personen erfolgt ausschließlich auf der Grundlage einer gerichtlichen Entscheidung. Die Entscheidung des Gerichts, eine Steuerschuld von einer natürlichen Person einzutreiben, wird gemäß dem Gesetz der Ukraine „Über Vollstreckungsverfahren“ ausgeführt.
Die Einziehung von Steuerschulden bei natürlichen Personen erfolgt ausschließlich auf der Grundlage einer gerichtlichen Entscheidung.
Bei der Vollstreckung der Gerichtsentscheidung werden die Gelder und das Vermögen des Schuldners beschlagnahmt und vollstreckt. Der Betrag wird zunächst abgebucht (in bar und auf Konten). Verfügt der Schuldner nicht über ausreichende Mittel, um die Schulden zu begleichen, wird der Einzug auf das Vermögen des Schuldners angewendet, zunächst auf bewegliches Vermögen, und wenn dieses Vermögen nicht ausreicht, dann auf ein vom Haus getrenntes Grundstück, das zu anderen Räumlichkeiten gehört an den Schuldner. Der letzte Schritt ist die Rückgewinnung des Wohngebäudes oder der Wohnung, in der der Schuldner tatsächlich wohnt.
Zahlt der Steuerpflichtige die Steuer selbständig, jedoch unter Verstoß gegen die festgelegten Fristen, wird ihm bei einem Zahlungsverzug von bis zu 30 Kalendertagen eine Geldstrafe in Höhe von 5 % des zurückgezahlten Betrags der Steuerschuld auferlegt. nach dem letzten Tag der Zahlungsfrist für den Betrag der Geldverpflichtung Und im Falle einer Verzögerung von mehr als 30 Kalendertagen – in Höhe von 10 % des zurückgezahlten Betrags der Steuerschuld. Bei Verstößen gegen die Zahlungsbedingungen für Steuerpflichten wird außerdem für jeden Kalendertag der Verspätung, insbesondere für den Tag der Rückzahlung, eine Vertragsstrafe in Höhe von 120 % des jährlichen Abrechnungssatzes der Nationalbank der Ukraine erhoben , gültig für jeden dieser Tage.
