Der Stand der Besteuerung verbrauchsteuerpflichtiger Waren in der Ukraine wie Kraftstoff, Tabak und Alkohol steht weiterhin im Mittelpunkt der Aufmerksamkeit von Experten und Behörden. Oleg Getman, Koordinator der Expertengruppen der Economic Expert Platform und assoziierter Experte von CASE Ukraine, untersucht die Gründe, warum die Regierung den Schattenmarkt dieser Güter nicht wirksam eindämmen konnte, und was getan werden kann, um „graue“ Systeme zu minimieren.
Vor kurzem hat die Regierung Vorschläge zur Erhöhung der Steuersätze erwogen, darunter die Mehrwertsteuer und die Militärabgabe. Die Nichtzahlung von Steuern aufgrund verschiedener Regelungen wird jedoch auf 300 Milliarden Griwna pro Jahr geschätzt. Nur „graue“ Regelungen im Bereich verbrauchsteuerpflichtiger Waren führen zu Haushaltsverlusten von etwa 40 Milliarden Griwna pro Jahr.
Laut Analysezentren zeigten die Trends auf dem Markt für verbrauchsteuerpflichtige Waren im Jahr 2023 und im ersten Quartal 2024 unterschiedliche Richtungen hinsichtlich der Dynamik des Schattenanteils. Beispielsweise gab es in der Öl- und Gasindustrie einen Abwärtstrend des Schattenanteils von 30 % im Jahr 2020 auf 13 % im Jahr 2023, im ersten Quartal 2024 stieg er jedoch wieder auf 18 %. In der Tabakindustrie stieg der Schattenanteil von 6 % im Jahr 2020 auf 19 % im Jahr 2023. Bei Alkohol sank der Schattenanteil im Jahr 2023 auf 38 %, stieg im ersten Quartal 2024 aber wieder auf 41 %.
Das allgemeine Bild zeigt, dass der Markt für verbrauchsteuerpflichtige Waren erhebliche Veränderungen erfahren hat, die eine sorgfältige Analyse und wirksame Kontrollmaßnahmen durch die Behörden erfordern.
Auf dem Kraftstoffmarkt in der Ukraine gibt es einen ständigen Kampf der Strafverfolgungs- und Kontrollbehörden mit „Systemen“ zur Steuerminimierung, der in den letzten Jahren unterschiedlich erfolgreich war. Im Jahr 2023 war die Temporäre Untersuchungskommission für wirtschaftliche Sicherheit besonders aktiv, was wesentlich dazu beitrug, den Schatten auf dem Kraftstoffmarkt zu verringern. Als Ergebnis ihrer Arbeit wurden im Auftrag des BEB, der Polizei und des DPS Gesetzesänderungen und eine vierteljährliche Überwachung der Steuerbelastung für Hersteller verbrauchsteuerpflichtiger Waren vorgenommen.
Im Jahr 2024 engagierte sich der Ausschuss für Finanz-, Steuer- und Zollpolitik aktiv für die Minimierung von Regelungen im Bereich verbrauchsteuerpflichtiger Waren. Die letzten Monate waren von intensiver Tätigkeit der Inspektoren und Strafverfolgungsbehörden geprägt, was die Arbeit der „grauen“ und „schwarzen“ Systeme erheblich erschwerte. Infolgedessen begann das Volumen des legalen Kraftstoffverkaufs von März bis Mai zu wachsen, was zu einem Rückgang des Schattenanteils führte.
Bei Tabakprodukten wurde die Methodik der internationalen Organisation Healthy Initiatives verwendet, um den Grad des Schattens in der Branche zu bestimmen. Laut einer Studie des Kiewer Internationalen Instituts für Soziologie aus dem Jahr 2023 sind 22,2 % der erwachsenen Bevölkerung der Ukraine derzeit Zigarettenraucher. Zigaretten sind nach wie vor die beliebtesten Tabakprodukte (83 % aller Tabakkonsumenten), obwohl auch der Konsum von E-Zigaretten (3,3 %), TWS (3,0 %) und Wasserpfeifen (2,6 %) eine gewisse Ausweitung erfährt.
Die Analyse des Schattenanteils des Zigarettenmarktes ergab, dass dieser im Jahresdurchschnitt 19 % betrug, mit einem ungewöhnlichen Wert von 23,5 % im vierten Quartal 2023. Im Allgemeinen werden die Haushaltsverluste durch die Nichtzahlung von Steuern auf Tabakwaren im Jahr 2023 auf 18 bis 20 Milliarden Griwna geschätzt.
Nach Angaben des Forschungsunternehmens Kantar war im ersten Quartal 2024 in der Ukraine ein deutlicher Rückgang des illegalen Handels mit Tabakprodukten zu beobachten. Im Allgemeinen belief sich der Anteil illegaler Produkte auf 19,1 %, was auf einen Rückgang sowohl des Anteils gefälschter Produkte (auf 8,7 %) als auch der Produkte zurückzuführen ist, die als „Duty Free“ gekennzeichnet waren oder für den Export bestimmt waren, aber illegal in der Ukraine verkauft wurden (auf 8,7 %). 9,2 %).
Spitzenreiter beim Vertrieb illegaler Produkte sind sechs Regionen der Ukraine, in denen 67 % dieser Produkte verkauft werden: Dnipropetrowsk (18 %), Odessa (13 %), Kiew und Kiewer Gebiet (11 %), Charkiw (10 %), Chmelnyzka (8 %), Lemberg (6 %).
Wie beim Treibstoff widmen der Ausschuss für Finanz-, Steuer- und Zollpolitik der Werchowna Rada und die Temporäre Untersuchungskommission für wirtschaftliche Sicherheit der Situation auf dem Tabakmarkt besondere Aufmerksamkeit. Basierend auf den Ergebnissen der Analyse der Systeme in diesem Bereich wurden wesentliche Änderungen an der Gesetzgebung vorgenommen und den Strafverfolgungs- und Kontrollbehörden entsprechende Anweisungen erteilt. Bisher konnte das Schattenniveau innerhalb von 20 % gehalten werden, eine signifikante Reduzierung der Schattenwirtschaft konnte jedoch noch nicht erreicht werden.
Im Bereich alkoholischer Produkte wurden Daten der Weltgesundheitsorganisation (WHO) sowie Angaben zu Steuereinnahmen pro Jahr und zum Alkoholkonsum der Bevölkerung herangezogen, um das Ausmaß der Schattenwirtschaft einzuschätzen. Im ersten Quartal 2024 wird der Gesamtkonsum alkoholischer Getränke auf 8,82 Liter reinen Ethylalkohol pro Person geschätzt. Der Schattenverbrauch beträgt etwa 3,65 Liter (das sind 41 % des Marktes), was zu Haushaltsverlusten von durchschnittlich 7-8 Milliarden Griwna pro Jahr führt.
Trotz der von der Werchowna Rada und der Temporären Untersuchungskommission für wirtschaftliche Sicherheit ergriffenen Maßnahmen bleibt der Anteil der Schattenwirtschaft in der Verbrauchsteuerindustrie erheblich, was zu großen Verlusten für den Staatshaushalt führt – 37–40 Milliarden Griwna im Jahr 2023.
Um Steuerminimierungspläne wirksam zu überwinden, ist ein Systemwechsel erforderlich, der auf der erfolgreichen Praxis der Länder der Europäischen Union basiert: Steigerung der Effizienz der Kontrollbehörden, Reduzierung der Korruption, Reform des Justizsystems und Schaffung inklusiver Institutionen. Derzeit gibt es in der Ukraine keine wesentlichen strukturellen Veränderungen, die die Qualität der öffentlichen Verwaltung auf dem Niveau europäischer Standards gewährleisten würden.
Generell können notwendige Gesetzesänderungen und ein systemischer Ansatz zur Bekämpfung der Schattenwirtschaft ein wichtiger Schritt zur Verbesserung der Finanzstabilität des Landes und zur Gewährleistung der Haushaltsstabilität sein.
