Ende letzten Jahres legte die ukrainische Regierung die nationale Einnahmenstrategie für das Land bis 2030 vor, die in der Öffentlichkeit heftige Debatten auslöste. Eine der meistdiskutierten Initiativen im Rahmen dieser Strategie war die mögliche Abschaffung des vereinfachten Steuersystems und damit die Zukunft ukrainischer Einzelunternehmer.
Die Regierung strebt eine Reform des vereinfachten Steuersystems an, da dieses System in der Ukraine von rund 1,7 Millionen Steuerzahlern genutzt wird und relativ stabile Steuereinnahmen generiert, die sich im Zeitraum 2020–2022 auf etwa 0,9 % des BIP beliefen. Das vereinfachte System bietet eine Wahlmöglichkeit, die es Steuerzahlern ermöglicht, sowohl von Vereinfachungen bei der Umsetzung von Gesetzen und Verwaltungspflichten als auch von einer Senkung der Steuerbelastung zu profitieren.
Gemäß der ersten oder zweiten Gruppe vereinfachter Steuerregelungen hängt die Steuerlast nicht von der Höhe des Einkommens ab und berücksichtigt in keinem Fall den Gewinn. Die Regierung ist der Ansicht, dass das vereinfachte Steuersystem, insbesondere unter den Bedingungen des Krieges, für die Ukraine nicht optimal ist. Aus Sicht der Regierung birgt dieses System die Gefahr von Steuerausfällen für den Staatshaushalt, da die Wahlmöglichkeit für Steuerzahler mit hohen Gewinnen einen Anreiz bietet, dieses System zu wählen und dadurch ihre Steuerlast zu reduzieren.
Die Möglichkeit der Unterbewertung von Steuerverbindlichkeiten, verbunden mit der fehlenden Buchführung über Warenbewegungen, einem hohen Volumen an Barzahlungen und dem Fehlen eines dokumentarischen Nachweises über die Herkunft der Waren, stellt einen erheblichen Anreiz für Steuerzahler dar, Umsätze oder bestimmte Arten von Aktivitäten zum Verkauf illegal importierter oder hergestellter Waren sowie die tatsächlichen Beträge der Barzahlungen an Endverbraucher zu verbergen.
Die Regierung argumentiert, dass der umfangreiche Handel mit gefälschten und geschmuggelten Waren über ein weitverzweigtes Netzwerk von Einzelunternehmen seriöse Unternehmen beeinträchtigt, die ungleichen Wettbewerbsbedingungen ausgesetzt sind und daher gezwungen sind, ebenfalls auf vereinfachte Steuermodelle oder eine Kombination mit dem allgemeinen Steuersystem zurückzugreifen. Dies ist besonders gefährlich im Hinblick auf die Bemühungen des Staates, gleiche Bedingungen für die Besteuerung von Arbeit und informeller Beschäftigung zu gewährleisten. Insbesondere die vereinfachte Besteuerung stellt eine Herausforderung dar, wenn zahlreiche juristische Personen und Einzelpersonen den Status der Selbstständigkeit im Rahmen des vereinfachten Steuersystems wählen, anstatt ein reguläres Arbeitsverhältnis anzumelden.
Die nationale Einnahmenstrategie der Regierung bis 2030 sieht eine Reform des vereinfachten Steuersystems vor. Während einer dreijährigen Übergangsphase werden die einheitlichen Steuersätze für juristische Personen der dritten Gruppe auf das Niveau des regulären Einkommensteuersatzes (18 %) angehoben, um einen schrittweisen Übergang zum allgemeinen Steuersystem zu fördern. Nach Ablauf dieser Frist ist es juristischen Personen untersagt, weiterhin dem vereinfachten Steuersystem zu unterliegen.
Einzelunternehmer werden mit der zweiten und dritten Gruppe zu einer Gruppe zusammengefasst und versteuern ihr Einkommen nach einem differenzierten Steuersatz. Für „vereinfachte“ Unternehmen ist die Nutzung von Abrechnungsregistern verpflichtend, und die Umsatzsteuerschwelle gilt für alle.
Experten der Kiewer Wirtschaftshochschule bewerten die Initiativen der Regierung positiv und heben deren Fokus auf die Steigerung der Steuereinnahmen hervor. Sie betonen jedoch auch die Notwendigkeit, Missbräuche zu unterbinden, insbesondere die Nutzung von „Vereinfachungen“ zur Steueroptimierung.
Denis Ersoy, leitender Anwalt bei Arzinger, ist der Ansicht, dass die in der Nationalen Einnahmenstrategie vorgeschlagenen Reformen des vereinfachten Steuersystems darauf abzielen, die Steuereinnahmen angesichts erheblicher Kriegsausgaben und Verzögerungen bei der internationalen Hilfe zu erhöhen.
In diesem Zusammenhang erscheinen einige staatliche Maßnahmen laut Experten logisch. Beispielsweise kann die Initiative zur Erhöhung des einheitlichen Steuersatzes für Dienstleistungsunternehmen, die in den meisten Fällen keine nennenswerten Ausgaben haben, als sinnvoller Schritt angesehen werden. Andere Maßnahmen hingegen erhöhen lediglich den Verwaltungsaufwand für gewissenhafte Steuerzahler und untergraben das Konzept eines vereinfachten Steuersystems. Konkret geht es um die Verschärfung der Regeln für die Warenbuchhaltung und die Einführung einer einheitlichen Umsatzsteuerschwelle.
Eine fehlerhafte Anwendung der Regeln zur Warenbilanzierung für alle „vereinfachten“ Steuerzahler könnte zu erhöhtem Druck der Finanzbehörden auf kleine Unternehmen und Einzelunternehmer führen. Zudem könnte die Einführung einer niedrigen Umsatzsteuerschwelle für die Umsatzsteuerregistrierung für viele „vereinfachte“ Steuerzahler eine neue Herausforderung darstellen.
Igor Yasko, geschäftsführender Gesellschafter der Anwaltskanzlei „Winner“, äußert eine radikal negative Haltung gegenüber Regierungsinitiativen in Bezug auf „vereinfachte Unternehmer“ und Einzelunternehmer. Seiner Ansicht nach zielen die von der Einkommensstrategie vorgeschlagenen Änderungen in Wirklichkeit darauf ab, kleine und mittlere Unternehmen zu verdrängen, was zu einem verstärkten Einfluss großer Konzerne führen könnte. Es handele sich um den Versuch, das Problem der Umsatzverschleierung großer Unternehmen auf Kosten ehrlicher Geschäfte „vereinfachter Unternehmer“ zu lösen. Laut Yasko könnte dies dazu führen, dass das Land einige Unternehmer verliert, da die Tätigkeit als Einzelunternehmer unrentabel werden könnte.
