Ende letzten Jahres stellte die Regierung der Ukraine die nationale Einkommensstrategie des Landes bis 2030 vor, die Gegenstand einer hitzigen Diskussion in der Gesellschaft war. Eine der am meisten diskutierten Initiativen im Rahmen dieser Strategie war die mögliche Abschaffung des vereinfachten Steuersystems und damit das zukünftige Schicksal der ukrainischen FOPs.
Der Grund, warum die Regierung das vereinfachte Steuersystem reformieren will, liegt darin, dass in der Ukraine etwa 1,7 Millionen Steuerzahler dieses System nutzen, während es für den Zeitraum 2020-2022 relativ stabile Steuereinnahmen in Höhe von etwa 0,9 % des BIP bietet Das vereinfachte System sieht eine fakultative Regelung vor, die es den Steuerzahlern ermöglicht, sowohl von Vereinfachungen bei der Umsetzung von Rechtsvorschriften und Verwaltungsaufgaben als auch von einer Verringerung der Steuerlast zu profitieren.
Gemäß der ersten oder zweiten Gruppe des vereinfachten Besteuerungssystems hängt die Steuerbelastung nicht von der Höhe der erzielten Einkünfte ab und berücksichtigt jedenfalls nicht die Höhe des Gewinns. Die Regierung ist der Ansicht, dass das System der vereinfachten Besteuerung, insbesondere unter Kriegsbedingungen, für die Ukraine nicht optimal ist. Aus staatlicher Sicht ist dieses System gefährdet, Steuereinnahmen für den Staatshaushalt zu erwirtschaften, da seine Optionalität dazu führt, dass Steuerzahler mit großen Gewinnen einen Anreiz haben, sich für dieses System zu entscheiden, was zu einer Verringerung ihrer Steuerschuld führt.
Die Möglichkeit einer Unterschätzung der Steuerschulden in Verbindung mit der fehlenden Buchführung über den Warenverkehr, einem großen Umfang an Barzahlungen und dem Fehlen urkundlicher Nachweise über die Herkunft der Waren stellen einen erheblichen Anreiz für Steuerzahler dar, Umsätze oder bestimmte Arten von Tätigkeiten zu verbergen zum Zweck des Verkaufs illegal importierter oder hergestellter Waren sowie die tatsächlichen Beträge der Barabrechnungen mit Endverbrauchern.
Die Regierung argumentiert, dass das erhebliche Volumen des Handels mit gefälschten und geschmuggelten Waren über ein umfangreiches Netzwerk von FOPs ehrliche Unternehmen beeinträchtigt, die in ungleiche Wettbewerbsbedingungen geraten, was sie dazu zwingt, ebenfalls auf ein „vereinfachtes“ oder eine Kombination mit dem allgemeinen Steuersystem umzusteigen. Dies ist besonders gefährlich im Zusammenhang mit der Gewährleistung gleicher Bedingungen für die Besteuerung von Arbeit und informeller Beschäftigung durch den Staat. „Vereinfacht“ wird insbesondere dann zu einer Herausforderung, wenn zahlreiche juristische und natürliche Personen im Rahmen des vereinfachten Steuersystems den Status eines Selbständigen wählen, anstatt Standardarbeitsverhältnisse zu formalisieren.
Die Nationale Einnahmenstrategie der Regierung bis 2030 sieht eine Reform des vereinfachten Steuersystems vor. Während der Übergangszeit werden die Sätze der einheitlichen Steuer für juristische Personen der dritten Gruppe drei Jahre lang auf das Niveau des normalen Einkommensteuersatzes (18 %) angehoben, um einen schrittweisen Übergang zum allgemeinen Steuersystem zu fördern. Nach Ablauf dieser Frist ist es juristischen Personen untersagt, im vereinfachten Steuersystem zu bleiben.
Einzelunternehmer werden mit der zweiten und dritten Gruppe zu einer Gruppe zusammengefasst und zahlen auf der Grundlage eines differenzierten Steuersatzes Steuern auf die Höhe der erhaltenen Einkünfte. Für „vereinfachte“ Personen wird die Verwendung von Registern für Abwicklungstransaktionen obligatorisch sein, und die Schwelle für die Registrierung als Mehrwertsteuerzahler wird für alle gelten.
Experten der Kyiv School of Economics bewerten Regierungsinitiativen positiv und weisen auf deren Fokus auf die Erhöhung der Steuereinnahmen hin. Sie betonen jedoch auch die Notwendigkeit, Missbräuchen ein Ende zu setzen, insbesondere der Nutzung von „Vereinfachungen“ zur Steueroptimierung.
Der leitende Anwalt von Arzinger, Denys Ersoy, glaubt, dass die in der Nationalen Einnahmenstrategie vorgeschlagenen Reformen des vereinfachten Steuersystems darauf abzielen, die Steuereinnahmen angesichts erheblicher Kriegsausgaben und Verzögerungen bei der internationalen Hilfe zu erhöhen.
In diesem Zusammenhang erscheinen einige Schritte des Staates logisch, so der Experte. Beispielsweise kann eine Initiative zur Erhöhung des einheitlichen Steuersatzes für Dienstleistungsunternehmen, die in den meisten Fällen keine nennenswerten Kosten verursachen, als kluger Schachzug angesehen werden. Einige Maßnahmen können jedoch nur den Verwaltungsaufwand für gewissenhafte Steuerzahler erhöhen und das Konzept eines vereinfachten Steuersystems untergraben. Wir sprechen insbesondere über die Stärkung der Regeln der Warenbuchhaltung und die Festlegung einer einheitlichen Schwelle für die Registrierung als Mehrwertsteuerzahler.
Eine fehlerhafte Umsetzung der Warenbuchhaltungsvorschriften für alle „vereinfachten“ Waren kann zu einem erhöhten Druck der Steuerbehörden auf Kleinunternehmen und Privatunternehmer führen. Wenn außerdem eine niedrige einheitliche Schwelle für die Registrierung als Mehrwertsteuerzahler eingeführt wird, könnte die Mehrwertsteuerverwaltung für viele „Einfaltspinsel“ zu einer neuen Herausforderung werden.
Der geschäftsführende Gesellschafter der Anwaltskanzlei „Winner“ Ihor Yasko äußert eine radikal negative Haltung gegenüber den Initiativen der Regierung zu „Simplicitern“ und FOP. Ihm zufolge zielen die in der Einnahmenstrategie vorgeschlagenen Änderungen tatsächlich auf die Eliminierung kleiner und mittlerer Unternehmen ab, was zu einer Erhöhung des Einflusses großer Konzerne führen kann. Es geht um den Versuch, das Problem der Umsatzverheimlichung durch Großunternehmen auf Kosten des tugendhaften Geschäfts der „Einfachmacher“ zu lösen. Laut Yask könnte dies dazu führen, dass das Land einen Teil seiner Unternehmer verliert, da die Arbeit als FOP möglicherweise unrentabel wird.
