La situación de los impuestos sobre bienes sujetos a impuestos especiales en Ucrania, como el combustible, el tabaco y el alcohol, sigue centrando la atención de expertos y organismos gubernamentales. Oleg Getman, coordinador de los grupos de expertos de la Plataforma de Expertos Económicos y experto asociado de CASE Ucrania, analiza las razones por las que el gobierno no ha logrado frenar eficazmente el mercado negro de estos bienes y las medidas posibles para minimizar las estafas.
Recientemente, el gobierno ha estado considerando propuestas para aumentar los tipos impositivos, incluyendo el IVA y los impuestos militares. Sin embargo, se estima que la evasión fiscal, como resultado de diversas tramas, asciende a 300 000 millones de grivnas anuales. Tan solo las tramas «grises» en el ámbito de los bienes sujetos a impuestos especiales resultan en pérdidas presupuestarias de aproximadamente 40 000 millones de grivnas al año.
Según centros de análisis, las tendencias en el mercado de bienes sujetos a impuestos especiales en 2023 y el primer trimestre de 2024 mostraron diferentes tendencias en cuanto a la dinámica de la cuota de mercado sombra. Por ejemplo, en la industria del petróleo y el gas, la cuota de mercado sombra tendió a disminuir del 30 % en 2020 al 13 % en 2023, pero en el primer trimestre de 2024 volvió a aumentar hasta el 18 %. En la industria tabacalera, la cuota de mercado sombra aumentó del 6 % en 2020 al 19 % en 2023. En cuanto a las bebidas alcohólicas, la cuota de mercado sombra disminuyó al 38 % en 2023, pero volvió a aumentar hasta el 41 % en el primer trimestre de 2024.
El panorama general muestra que el mercado de bienes sujetos a impuestos especiales ha experimentado cambios importantes, lo que requiere un análisis cuidadoso y medidas de control efectivas por parte de los organismos gubernamentales.
En el mercado de combustibles de Ucrania, las autoridades policiales y reguladoras luchan constantemente contra los esquemas de minimización de impuestos, que han tenido distintos grados de éxito en los últimos años. Durante 2023, la Comisión Temporal de Investigación sobre Seguridad Económica se mostró especialmente activa, contribuyendo significativamente a la reducción de la economía sumergida en el mercado de combustibles. El resultado de su labor fue la introducción de modificaciones legislativas y el seguimiento trimestral de la carga fiscal sobre los productores de productos sujetos a impuestos especiales por encargo de la Oficina de Estadísticas de Ucrania (BEB), la Policía y el Servicio Estatal de Impuestos.
En 2024, la Comisión de Política Financiera, Tributaria y Aduanera participó activamente en la minimización de los esquemas en el ámbito de los bienes sujetos a impuestos especiales. Los últimos meses se han caracterizado por una intensa actividad de los organismos de inspección y aplicación de la ley, lo que ha dificultado considerablemente la labor de los esquemas "grises" y "negros". Como resultado, el volumen de ventas legales de combustible comenzó a crecer entre marzo y mayo, lo que condujo a una disminución de la cuota de mercado en la sombra.
En cuanto a los productos de tabaco, se utilizó la metodología de la organización internacional Healthy Initiatives para determinar el nivel de comercio clandestino en la industria. Según un estudio del Instituto Internacional de Sociología de Kyiv de 2023, el 22,2 % de la población adulta de Ucrania fuma actualmente. Los cigarrillos siguen siendo el producto de tabaco más popular (83 % de todos los consumidores de tabaco), aunque el uso de cigarrillos electrónicos (3,3 %), TWEN (3,0 %) y narguile (2,6 %) también se está extendiendo.
El análisis de la cuota de mercado en el mercado de cigarrillos mostró que, en promedio, durante el año es del 19%, con una cifra anómala del 23,5% en el cuarto trimestre de 2023. En general, las pérdidas presupuestarias por falta de pago de impuestos sobre los productos del tabaco en 2023 se estiman en 18-20 mil millones de grivnas.
Ucrania experimentó una disminución significativa en el nivel de comercio ilegal de tabaco en el primer trimestre de 2024, según la empresa de investigación Kantar. En general, la proporción de productos ilegales ascendió al 19,1%, lo que se debe a una disminución tanto de la proporción de productos falsificados (al 8,7%) como de productos etiquetados como libres de impuestos o destinados a la exportación, pero vendidos ilegalmente en Ucrania (al 9,2%).
Los líderes en la distribución de productos ilegales son seis regiones de Ucrania, donde se vende el 67% de dichos productos: Dnipropetrovsk (18%), Odesa (13%), Kyiv y la región de Kyiv (11%), Kharkiv (10%), Khmelnytskyi (8%), Lviv (6%).
Al igual que en el caso del combustible, la situación del mercado del tabaco recibe especial atención por parte del Comité de Política Financiera, Fiscal y Aduanera de la Verjovna Rada y la Comisión Temporal de Investigación sobre Seguridad Económica. Con base en los resultados del análisis de los planes en este ámbito, se introdujeron cambios significativos en la legislación y se impartieron las instrucciones pertinentes a las fuerzas del orden y a los organismos reguladores. Hasta la fecha, se ha logrado mantener el nivel de comercio informal en un 20%, pero aún no se ha logrado una reducción significativa de la economía sumergida.
En el sector de las bebidas alcohólicas, se utilizaron datos de la Organización Mundial de la Salud (OMS) e información sobre la recaudación fiscal anual y el consumo de alcohol por parte de la población para evaluar el nivel de la economía sumergida. En el primer trimestre de 2024, el consumo total de bebidas alcohólicas se estimó en 8,82 litros de alcohol etílico puro por persona. El consumo sumergido es de aproximadamente 3,65 litros (el 41 % del mercado), lo que genera pérdidas presupuestarias de un promedio de 7 000 a 8 000 millones de grivnas anuales.
A pesar de las medidas adoptadas por la Verjovna Rada y la Comisión Temporal de Investigación sobre Seguridad Económica, la proporción de la economía sumergida en las industrias sujetas a impuestos especiales sigue siendo significativa, lo que genera grandes pérdidas para el presupuesto estatal: entre 37 y 40 mil millones de grivnas en 2023.
Para superar eficazmente los esquemas de minimización de impuestos, se necesita un cambio sistémico, basado en la práctica exitosa de los países de la Unión Europea: aumentar la eficiencia de los organismos reguladores, reducir la corrupción, reformar el sistema judicial y crear instituciones inclusivas. Actualmente, Ucrania carece de cambios estructurales importantes que garanticen la calidad de la administración pública a la altura de los estándares europeos.
En general, los cambios necesarios en la legislación y un enfoque sistémico para combatir la economía sumergida podrían ser un paso importante para mejorar la estabilidad financiera del país y garantizar la estabilidad presupuestaria.
