El Quinto Tribunal Administrativo de Apelación confirmó una multa de 1,5 millones de UAH para una empresa de Odessa: lo que establecieron las inspecciones del Servicio Fiscal del Estado
El Quinto Tribunal Administrativo de Apelación confirmó la multa de 1,5 millones de UAH impuesta a una empresa de la región de Odessa por graves infracciones del procedimiento de liquidación. El tribunal desestimó la demanda de la empresa y confirmó la decisión del Tribunal Administrativo del Distrito de Odessa, que previamente había desestimado su demanda.
Las sanciones se basaron en una inspección realizada por la autoridad fiscal. Los especialistas del Servicio Estatal de Impuestos identificaron diversas infracciones graves, desde la contabilización incorrecta de inventarios hasta la venta de productos petrolíferos sin la emisión de documentos de liquidación electrónicos.
¿Qué violaciones registró el Servicio de Impuestos Estatales?
Según los documentos del caso, durante la inspección se detectaron las siguientes violaciones a la Ley de Contrataciones Públicas:
• mercancías no contabilizadas: la empresa llevaba registros de productos derivados del petróleo en violación de la ley
• venta de combustible sin crear documentos fiscales electrónicos
• no proporcionar a los compradores los documentos de pago del formato establecido
• falta de documentos primarios que confirmen el origen y el movimiento de las mercancías
La autoridad reguladora solicitó a la empresa la documentación, pero esta no la proporcionó ni durante la inspección ni dentro de los cinco días posteriores a la recepción del informe. El tribunal señaló que, en tales circunstancias, la documentación se considera faltante.
Posición judicial: los documentos primarios son clave
El panel de jueces se refirió a las disposiciones del Código Tributario y a los dictámenes de la Corte Suprema. Confirman que:
• el contribuyente está obligado a mantener registros basados en documentos primarios
• estos documentos deben proporcionarse durante la auditoría o inmediatamente después de ella
• la ausencia de documentos significa automáticamente una violación de la contabilidad
Además, el tribunal enfatizó que, al considerar las disputas sobre la aplicación del PRO, la prueba clave es el documento de liquidación, es decir, el comprobante fiscal emitido por el registrador de transacciones de liquidación. Su ausencia en la venta de bienes sujetos a impuestos especiales constituye una infracción directa.
Opinión del tribunal
Dado que la empresa no acreditó que sus operaciones se realizaban conforme a la ley, el tribunal declaró justificada la multa de 1,5 millones de UAH.
El Servicio Estatal de Impuestos enfatizó que esta decisión debe servir de recordatorio a las empresas: la gestión de combustibles y otros bienes sujetos a impuestos especiales requiere una contabilidad lo más clara y transparente posible.
