"El objeto de tributación son los turismos cuyo año de fabricación no haya transcurrido más de cinco años (inclusive) y cuyo valor medio de mercado sea superior a 375 salarios mínimos. ¿Cuánto habrá que pagar en 2024? ¿El propietario está exento del impuesto si no ha recibido una notificación al respecto de la oficina de impuestos?". Opinión.
Uno de los tipos de impuesto a la propiedad (nombre no oficial "impuesto al lujo") es el impuesto al transporte. Lo pagan tanto las personas físicas como las jurídicas, en particular los no residentes que tienen sus propios turismos matriculados en Ucrania y que están sujetos a impuestos (de conformidad con el inciso 267.2.1 del párrafo 267.2 del artículo 267 del Código Penal). de Ucrania). Al mismo tiempo, los arrendatarios, arrendatarios o usuarios de turismos en virtud de un poder general no pagan el impuesto de transporte. Los propietarios de camiones tampoco pagan este impuesto.
¿Qué coches están sujetos al impuesto de lujo?
El objeto de tributación son los turismos, cuyo año de fabricación no haya transcurrido más de cinco años (inclusive) y cuyo valor medio de mercado sea superior a 375 veces el salario mínimo establecido por ley el 1 de enero del año fiscal ( inciso 267.2.1 del inciso 267.2 art.
Cabe señalar que en 2024 será de 2.662.500 grivnas, según el cálculo de que el salario mínimo a partir del 1 de enero de 2024 es de 7.100 grivnas.
Al mismo tiempo, el Ministerio de Economía determina el valor medio de mercado de los vehículos sujetos a impuestos. Cada año, el ministerio publica en su sitio web oficial una lista de turismos cuyo año de fabricación no supera los cinco años (inclusive) y cuyo valor medio de mercado supera las 375 veces el salario mínimo establecido por la ley. el 1 de enero del año del informe. Dicha lista debe contener datos sobre la marca, modelo, año de fabricación, volumen de cilindros del motor y tipo de combustible de los automóviles sujetos a impuestos.
Antes del 1 de julio del año fiscal base, la oficina de impuestos debe enviar al propietario del automóvil una notificación-decisión fiscal sobre el pago del impuesto junto con un cálculo detallado del monto del impuesto.
Este año, se incluyeron en esta lista 184 coches.
Por otra parte, cabe señalar que aunque el coche no tenga más de 5 años y su valor supere 375 veces el salario mínimo, pero no esté en la lista del Ministerio de Economía, no se paga el impuesto de transporte.
¿Cuánto tendrás que pagar por un coche de lujo?
El tipo impositivo se fija por año civil en 25.000 grivnas por cada turismo. Los propietarios de varios vehículos sujetos a impuestos pagan por cada uno de ellos. Es decir, será necesario pagar 50.000 grivnas por dos coches, 75.000 grivnas por tres, etc.
¿Las reglas de pago de impuestos son las mismas para personas jurídicas y físicas?
La tasa del impuesto al transporte es la misma para personas jurídicas y físicas, pero el procedimiento para calcular y pagar el impuesto es diferente . El cálculo del importe del impuesto para las personas físicas lo realiza el organismo de control de forma independiente en la dirección fiscal (lugar de registro) del contribuyente especificada en los documentos de matriculación del vehículo.
Antes del 1 de julio del año fiscal base, la oficina de impuestos debe enviar al propietario del automóvil una notificación-decisión fiscal sobre el pago del impuesto junto con un cálculo detallado del monto del impuesto y los detalles de pago relevantes para su pago.
Si una persona no está de acuerdo con el monto calculado del impuesto, puede presentar una solicitud al organismo de control en su dirección fiscal (lugar de registro) con una solicitud por escrito de conciliación. En caso de discrepancias entre los datos del organismo de control y los datos del contribuyente, que están confirmados por los originales de los documentos pertinentes (en particular, los documentos de título del automóvil), el organismo de control en el lugar de registro del el contribuyente vuelve a calcular el monto del impuesto y le envía (le entrega) una nueva notificación-decisión de impuestos. La notificación-resolución tributaria anterior se considera anulada.
Al mismo tiempo, conviene recordar que si el organismo de control no envió (no entregó) un aviso-decisión fiscal a un particular dentro del plazo prescrito, esto no exime al particular del pago de dicho impuesto.
La Corte Suprema, en sentencia de 20 de junio de 2022, en el expediente N° 826/15940/18, señaló que la falta por parte del organismo de control de cobrar al contribuyente el impuesto de transporte del año correspondiente y entregar un aviso-resolución fiscal antes de julio 1 del período del año fiscal básico (de declaración) exime al contribuyente únicamente de la responsabilidad por el pago tardío de la obligación tributaria, pero no exime al contribuyente de la obligación de pagar dicho impuesto si existen motivos legales apropiados.
También cabe señalar aquí que muy a menudo hay casos en los que la no recepción de una notificación-decisión tributaria se debe a un cambio en la dirección de residencia del contribuyente, sobre el cual no informó a la autoridad tributaria.
La legislación tributaria vigente impone a los contribuyentes la obligación de presentar al organismo de control información sobre un cambio de lugar de residencia dentro de un mes a partir de la fecha de dichos cambios mediante la presentación de la correspondiente solicitud en el formulario 5DR.
Por tanto, en el caso de que el contribuyente incumpla con la obligación de informar a la oficina tributaria sobre el cambio de su domicilio, se considerará legítimo enviar a esta persona un aviso-decisión tributaria en el antiguo lugar de registro. Por tanto, la notificación fiscal de la decisión se considerará entregada el día indicado por el servicio postal en el aviso de entrega con indicación del motivo de la falta de entrega, incluida la imposibilidad de encontrar el paradero real del contribuyente.
La legislación tributaria vigente impone a los contribuyentes la obligación de presentar al organismo de control información sobre un cambio de lugar de residencia dentro del mes siguiente a la fecha de dichos cambios.
La situación con las personas jurídicas es diferente. Deben calcular de forma independiente la tasa de transporte presentando una declaración anual al organismo de control con un desglose del importe anual en partes iguales trimestralmente. La fecha límite para presentar dicha declaración es el 20 de febrero del año del informe. Si el automóvil se compró a mediados del año del informe, dicha declaración se presenta dentro de un mes a partir de la fecha de propiedad de este automóvil. En el caso de que una persona jurídica adquiera la propiedad de un automóvil y lo venda durante el mismo mes calendario, no surge la obligación de presentar una declaración del impuesto de transporte y, en consecuencia, de pagarlo.
¿Cuándo pagar impuestos?
Las personas físicas deberán pagar el impuesto dentro de los 60 días siguientes a la fecha de entrega del aviso-decisión fiscal. Las personas jurídicas pagan anticipos trimestrales antes del día 30 del mes siguiente al trimestre de informe, que se reflejan en la declaración de impuestos anual. Para los automóviles adquiridos durante el año, el impuesto se paga en proporción al número de meses que faltan hasta el final del año, a partir del mes en que surgió la propiedad del vehículo.
Y si te roban el coche, ¿aún tienes que pagar impuestos?
En caso de robo de un vehículo sujeto al impuesto, la tasa de transporte no se paga a partir del mes siguiente a aquel en que se produjo el hecho de la posesión ilegal. Al mismo tiempo, la posesión ilegal debe ser confirmada mediante el documento correspondiente sobre el ingreso de información sobre la comisión de un delito en el Registro Unificado de Averiguaciones Previas al Juicio, emitido por un organismo estatal autorizado. En tal caso, la persona jurídica deberá presentar una declaración aclaratoria dentro de los 30 días naturales siguientes a la fecha de introducción de la información en el ЕРДР.
Si un automóvil robado es devuelto al propietario, el impuesto por el mismo se paga a partir del mes en que fue devuelto, de acuerdo con la resolución del investigador, fiscal o decisión judicial. Además, el contribuyente está obligado a entregar al organismo de control copia de esta resolución (decisión) dentro de los 10 días siguientes a su recepción, y las personas jurídicas también deberán presentar una declaración aclaratoria dentro de los 30 días naturales siguientes a la fecha de su redacción. la resolución del investigador, fiscal o sentencia judicial.
Si el impuesto se pagó tarde o no se pagó en absoluto
En caso de no pagar el impuesto dentro de los plazos establecidos por la ley (mencionados anteriormente), el contribuyente incurre en una deuda tributaria. Si el monto de la deuda tributaria excede 180 del ingreso mínimo libre de impuestos de los ciudadanos (es decir, 3.060 UAH), se envía una demanda tributaria al contribuyente y la propiedad del contribuyente se transfiere a un gravamen fiscal.
El inmueble al que se aplica el derecho de gravamen fiscal se redacta con una escritura de descripción. Dicho acto de descripción es redactado por el administrador fiscal sobre la base de la decisión del jefe (su suplente o persona autorizada) del organismo de control.
Además, el Código Fiscal de Ucrania prevé la aplicación por parte de las autoridades fiscales de la incautación administrativa de bienes contra personas físicas que tengan una deuda fiscal y viajen al extranjero. Este embargo es una forma exclusiva de asegurar que el contribuyente cumpla con sus obligaciones.
La incautación de bienes puede imponerse por decisión del director (su suplente o una persona autorizada) del organismo de control, cuya validez debe ser verificada por el tribunal en un plazo de 96 horas. La incautación de fondos en la cuenta / billetera electrónica del contribuyente se realiza exclusivamente sobre la base de una decisión judicial mediante solicitud ante el tribunal del organismo de control. El cobro de la deuda tributaria de particulares se realiza exclusivamente sobre la base de una decisión judicial. La decisión del tribunal de cobrar una deuda tributaria a un individuo se ejecuta de conformidad con la Ley de Ucrania "sobre procedimientos de ejecución".
El cobro de la deuda tributaria de particulares se realiza exclusivamente sobre la base de una decisión judicial.
Durante la ejecución de la decisión judicial, los fondos y bienes del deudor son embargados y ejecutados. Los fondos se cargan primero (en efectivo y en cuentas). Si el deudor no tiene fondos suficientes para pagar la deuda, el cobro se aplica a los bienes del deudor, primero a los bienes muebles, y si dichos bienes no son suficientes, luego a un terreno separado de la casa, otros locales pertenecientes al deudor. El último paso es la recuperación del edificio residencial o apartamento en el que realmente vive el deudor.
Si el contribuyente paga el impuesto por su cuenta, pero en violación de los plazos establecidos, se le aplicará una multa del 5% del monto reembolsado de la deuda tributaria en caso de retraso en el pago hasta 30 días naturales inclusive. siguiente al último día del plazo para el pago del importe de la obligación dineraria constituida Y en caso de retraso de más de 30 días naturales, el importe del 10% del importe reembolsado de la deuda tributaria. Además, en caso de incumplimiento de las condiciones de pago de las obligaciones tributarias, se cobra una multa por cada día calendario de retraso, en particular el día del reembolso, a razón del 120% de la tasa contable anual del Banco Nacional de Ucrania. , válido para cada uno de esos días.
