La situación de la tributación de los productos sujetos a impuestos especiales en Ucrania, como el combustible, el tabaco y el alcohol, sigue siendo el centro de atención de expertos y autoridades. Oleg Getman, coordinador de los grupos de expertos de la Plataforma de Expertos Económicos y experto asociado de CASE Ucrania, examina las razones por las que el gobierno no pudo frenar eficazmente el mercado paralelo de estos productos y qué se puede hacer para minimizar los esquemas "grises".
Recientemente, el gobierno ha estado considerando propuestas para aumentar las tasas impositivas, incluido el IVA y el impuesto militar. Sin embargo, el impago de impuestos como resultado de diversos planes se estima en 300 mil millones de grivnas al año. Sólo los regímenes "grises" en el ámbito de los productos sujetos a impuestos especiales provocan pérdidas presupuestarias de aproximadamente 40 mil millones de grivnas al año.
Según los centros analíticos, las tendencias del mercado de productos especiales en 2023 y el primer trimestre de 2024 mostraron direcciones diferentes en cuanto a la dinámica de la participación en la sombra. Por ejemplo, en la industria del petróleo y el gas, hubo una tendencia a la baja en la participación en la sombra del 30% en 2020 al 13% en 2023, pero volvió a aumentar al 18% en el primer trimestre de 2024. En la industria tabacalera, el crecimiento de la participación en la sombra se produjo del 6% en 2020 al 19% en 2023. En el caso del alcohol, la proporción sombra cayó al 38% en 2023, pero volvió a aumentar al 41% en el primer trimestre de 2024.
El panorama general muestra que el mercado de productos sujetos a impuestos especiales ha experimentado cambios significativos, lo que requiere un análisis cuidadoso y medidas de control efectivas por parte de las autoridades.
En el mercado de combustibles en Ucrania existe una lucha constante entre los organismos encargados de hacer cumplir la ley y de control con los "planes" de minimización de impuestos, que en los últimos años han tenido un éxito variable. Durante 2023, la Comisión Temporal de Investigación sobre Seguridad Económica estuvo particularmente activa, lo que contribuyó significativamente a reducir la sombra en el mercado de combustibles. Como resultado de su trabajo, se realizaron modificaciones a la legislación y el seguimiento trimestral de la carga fiscal a los productores de productos sujetos a impuestos especiales por parte del BEB, la Policía y el DPS.
En 2024, el Comité de Política Financiera, Fiscal y Aduanera participó activamente en los planes de minimización en el ámbito de los productos sujetos a impuestos especiales. Los últimos meses se caracterizaron por una intensa actividad de los inspectores y las fuerzas del orden, lo que complicó significativamente el trabajo de los esquemas "grises" y "negros". Como resultado, el volumen de ventas legales de combustible comenzó a crecer en marzo-mayo, lo que provocó una disminución de la participación en la sombra.
Respecto a los productos de tabaco, se utilizó la metodología de la organización internacional Healthy Initiatives para determinar el nivel de sombra en la industria. Según un estudio del Instituto Internacional de Sociología de Kiev en 2023, el 22,2% de la población adulta de Ucrania son fumadores de cigarrillos. Los cigarrillos siguen siendo los productos de tabaco más populares (83% de todos los consumidores de tabaco), aunque el uso de cigarrillos electrónicos (3,3%), TWS (3,0%) y narguiles (2,6%) también está experimentando cierta expansión.
El análisis de la participación en la sombra del mercado de cigarrillos mostró que promedió el 19% durante el año, con una cifra anormal del 23,5% en el cuarto trimestre de 2023. En general, las pérdidas presupuestarias por falta de pago de impuestos sobre los productos del tabaco en 2023 se estiman en entre 18 y 20 mil millones de grivnas.
En el primer trimestre de 2024 se observó una disminución significativa en el nivel de comercio ilegal de productos de tabaco en Ucrania, según datos de la empresa de investigación Kantar. En general, la proporción de productos ilegales ascendió al 19,1%, lo que es el resultado de una disminución tanto en la proporción de productos falsificados (hasta el 8,7%) como en los productos marcados como libres de impuestos o destinados a la exportación, pero vendidos ilegalmente en Ucrania (hasta 9,2%).
Los líderes en la distribución de productos ilegales son seis regiones de Ucrania, donde se vende el 67% de dichos productos: Dnipropetrovsk (18%), Odesa (13%), Kiev y la región de Kiev (11%), Kharkiv (10%), Jmelnytska (8%), Leópolis (6%).
Como en el caso del combustible, la situación del mercado del tabaco recibe especial atención del Comité de Política Financiera, Fiscal y Aduanera de la Verjovna Rada y de la Comisión Temporal de Investigación sobre Seguridad Económica. Sobre la base de los resultados del análisis de los planes en este campo, se realizaron cambios significativos en la legislación y se dieron instrucciones apropiadas a los órganos encargados de hacer cumplir la ley y de control. Hasta ahora ha sido posible mantener el nivel de economía sumergida en un 20%, pero aún no se ha logrado una reducción significativa de la economía sumergida.
En el ámbito de los productos alcohólicos, para evaluar el nivel de la economía sumergida se utilizaron datos de la Organización Mundial de la Salud (OMS) e información sobre los ingresos fiscales por año y el consumo de alcohol por parte de la población. En el primer trimestre de 2024, el nivel total de consumo de bebidas alcohólicas se estima en 8,82 litros de alcohol etílico puro por persona. El consumo oculto es de aproximadamente 3,65 litros (lo que representa el 41% del mercado), lo que genera pérdidas presupuestarias de una media de entre 7 y 8 mil millones de grivnas al año.
A pesar de las medidas tomadas por la Rada Suprema y la Comisión Temporal de Investigación sobre Seguridad Económica, la proporción de la economía sumergida en las industrias especiales sigue siendo significativa, lo que genera grandes pérdidas para el presupuesto estatal: entre 37 y 40 mil millones de grivnas en 2023.
Para superar eficazmente los esquemas de minimización de impuestos, se necesita un cambio sistémico, que se base en la práctica exitosa de los países de la Unión Europea: aumentar la eficiencia de los órganos de control, reducir la corrupción, reformar el sistema judicial y crear instituciones inclusivas. Actualmente, no hay cambios estructurales importantes en Ucrania que garanticen la calidad de la administración pública al nivel de los estándares europeos.
En general, los cambios necesarios en la legislación y un enfoque sistémico para combatir la economía sumergida pueden ser un paso importante para mejorar la estabilidad financiera del país y garantizar la estabilidad presupuestaria.
