A finales del año pasado, el gobierno de Ucrania hizo una presentación de la Estrategia de Renta Nacional del país hasta 2030, que se convirtió en objeto de acalorados debates en la sociedad. Una de las iniciativas más discutidas dentro de esta estrategia fue la posible eliminación del sistema tributario simplificado y, en consecuencia, el destino futuro de las FOP ucranianas.
Las razones por las que el gobierno quiere reformar el sistema tributario simplificado son que alrededor de 1,7 millones de contribuyentes utilizan este sistema en Ucrania, mientras que proporciona ingresos tributarios relativamente estables, que representan alrededor del 0,9% del PIB para el período 2020-2022. El sistema simplificado prevé un régimen opcional que permite a los contribuyentes recibir beneficios tanto de simplificaciones en la implementación de la legislación y las tareas administrativas como de una reducción de la carga tributaria.
De acuerdo con el primer o segundo grupo del régimen tributario simplificado, la carga tributaria no depende del monto de los ingresos recibidos y en ningún caso tiene en cuenta el monto de la ganancia. El gobierno cree que el sistema de tributación simplificada, especialmente en condiciones de guerra, no es óptimo para Ucrania. Desde el punto de vista del gobierno, este sistema pone en riesgo los ingresos fiscales para el presupuesto estatal, ya que su opcionalidad significa que los contribuyentes con grandes beneficios tienen un incentivo para elegir este sistema, lo que conduce a una reducción de su obligación tributaria.
La posibilidad de subestimar las obligaciones tributarias, combinada con la falta de contabilidad del movimiento de mercancías, un gran volumen de pagos en efectivo y la falta de pruebas documentales del origen de las mercancías, constituyen un incentivo importante para que los contribuyentes oculten el volumen de negocios o ciertos tipos de actividades. con el fin de vender bienes importados o producidos ilegalmente, así como los montos reales de los pagos en efectivo con los consumidores finales.
El gobierno argumenta que el importante volumen de comercio de productos falsificados y de contrabando a través de una extensa red de FOP afecta a las empresas honestas, que caen en condiciones competitivas desiguales, lo que les obliga a recurrir también a un sistema tributario "simplificado" o combinado con el general. Esto es especialmente peligroso en el contexto de la provisión por parte del Estado de igualdad de condiciones para la tributación del trabajo y el empleo informal. En particular, "simplificado" se convierte en un desafío cuando numerosas personas jurídicas y personas físicas eligen la condición de trabajador autónomo en el marco del sistema tributario simplificado en lugar de formalizar las relaciones laborales estándar.
La Estrategia Nacional de Ingresos del gobierno hasta 2030 prevé la reforma del sistema tributario simplificado. Durante tres años, durante el período de transición, las tasas del impuesto único para las personas jurídicas del tercer grupo aumentarán hasta el nivel de la tasa ordinaria del impuesto sobre la renta (18%) para fomentar una transición gradual al sistema tributario general. Después de este período, a las personas jurídicas se les prohibirá permanecer en el sistema tributario simplificado.
Los empresarios individuales se combinarán en un grupo con el segundo y tercer grupo combinados, pagando impuestos sobre la cantidad de ingresos recibidos en base a una escala de tipos diferenciados. Para las personas "simplificadas", será obligatorio utilizar registros de transacciones de liquidación, y el umbral para registrarse como contribuyente del IVA se aplicará a todos.
Los expertos de la Escuela de Economía de Kiev valoran positivamente las iniciativas gubernamentales y destacan su orientación al aumento de los ingresos fiscales. Sin embargo, también subrayan la necesidad de poner fin a los abusos, en particular al uso de la "simplificación" para optimizar los impuestos.
El abogado principal de Arzinger, Denys Ersoy, cree que las reformas del sistema tributario simplificado propuestas en la Estrategia Nacional de Ingresos tienen como objetivo aumentar los ingresos fiscales frente a importantes gastos de guerra y retrasos en la ayuda internacional.
En este contexto, algunas medidas del Estado parecen lógicas, según el experto. Por ejemplo, una iniciativa para aumentar la tasa impositiva única para las empresas de servicios, que en la mayoría de los casos no tienen costos significativos, puede considerarse una medida inteligente. Sin embargo, algunas medidas sólo pueden aumentar la carga administrativa para los contribuyentes concienzudos y socavar el concepto de un sistema tributario simplificado. En particular, estamos hablando de fortalecer las reglas de contabilidad de productos básicos y establecer un umbral único para el registro como contribuyente del IVA.
La implementación incorrecta de las reglas de contabilidad de productos básicos para todos los "simplificados" puede generar una mayor presión de las autoridades fiscales sobre las pequeñas empresas y los empresarios privados. Además, si se introduce un umbral único bajo para el registro como contribuyente del IVA, la administración del IVA puede convertirse en un nuevo desafío para muchos "simplones".
El socio director del bufete de abogados "Winner", Ihor Yasko, expresa una actitud radicalmente negativa hacia las iniciativas del gobierno en relación con los "simpliciters" y la FOP. Según él, los cambios propuestos por la Estrategia de Ingresos en realidad tienen como objetivo la eliminación de las pequeñas y medianas empresas, lo que puede conducir a un aumento de la influencia de las grandes corporaciones. Se trata de un intento de resolver el problema de la ocultación del volumen de negocios por parte de las grandes empresas a expensas del negocio virtuoso de los "simplicistas". Según Yask, esto puede llevar al país a perder parte de sus empresarios, ya que el trabajo como FOP puede dejar de ser rentable.
