« Les objets d'imposition sont les voitures particulières dont l'année de production n'a pas dépassé cinq ans (inclus) et dont la valeur marchande moyenne est supérieure à 375 fois le salaire minimum. Combien devra-t-il payer en 2024, et le propriétaire est-il exonéré de la taxe s'il n'a pas reçu de notification à ce sujet de la part du bureau des impôts ?". Avis.
L'un des types de taxe foncière (nom officieux « taxe de luxe ») est la taxe de transport. Elle est payée aussi bien par les personnes physiques que par les personnes morales, en particulier les non-résidents qui possèdent leurs propres voitures particulières immatriculées en Ukraine et soumises à l'impôt (conformément à l'alinéa 267.2.1 de la clause 267.2 de l'article 267 du Code de Ukraine). Dans le même temps, les locataires, locataires ou utilisateurs de voitures particulières sur la base d'une procuration générale ne sont pas assujettis à la taxe de transport. Les propriétaires de camions ne paient pas non plus cette taxe.
Quelles voitures sont soumises à la taxe de luxe ?
Les objets d'imposition sont les voitures particulières dont l'année de fabrication ne dépasse pas cinq ans (inclus) et dont la valeur marchande moyenne est supérieure à 375 fois le salaire minimum fixé par la loi au 1er janvier de l'année fiscale ( paragraphe 267.2.1 de l'article 267.2 du Code civil).
Il convient de noter qu'en 2024, il s'élève à 2 662 500 UAH, en supposant que le salaire minimum au 1er janvier 2024 soit de 7 100 UAH.
Parallèlement, le ministère de l'Économie détermine la valeur marchande moyenne des véhicules soumis à taxation. Chaque année, le ministère publie sur son site officiel une liste des voitures particulières dont l'année de fabrication ne dépasse pas cinq ans (inclus) et dont la valeur marchande moyenne est supérieure à 375 fois le salaire minimum fixé par la loi. le 1er janvier de l'année de référence. Une telle liste doit contenir des données sur la marque, le modèle, l'année de fabrication, le volume des cylindres du moteur et le type de carburant des voitures soumises à taxation.
Avant le 1er juillet de l'année fiscale de base, l'administration fiscale doit adresser au propriétaire de la voiture une notification-décision fiscale relative au paiement de la taxe accompagnée d'un calcul détaillé du montant de la taxe.
Cette année, 184 voitures figuraient dans cette liste.
Par ailleurs, il convient de noter que même si la voiture n'a pas plus de 5 ans et que sa valeur dépasse 375 fois le salaire minimum, mais qu'elle ne figure pas sur la liste du ministère de l'Économie, la taxe de transport n'est pas payée.
Combien devrez-vous payer pour une voiture de luxe ?
Le taux d'imposition est fixé par année civile à hauteur de 25 000 hryvnias pour chaque voiture particulière. Les propriétaires de plusieurs voitures imposables paient pour chacune d'elles. Autrement dit, il faudra payer 50 000 UAH pour deux voitures, 75 000 UAH pour trois, etc.
Les règles de paiement des impôts sont-elles les mêmes pour les personnes morales et les personnes physiques ?
Le taux de la taxe de transport est le même pour les personnes morales et les personnes physiques, mais la procédure de calcul et de paiement de la taxe est différente . Le calcul du montant de la taxe pour les particuliers est effectué par l'organisme de contrôle de manière indépendante à l'adresse fiscale (lieu d'immatriculation) du contribuable indiquée dans les documents d'immatriculation du véhicule.
Avant le 1er juillet de l'année d'imposition de base, l'administration fiscale doit envoyer au propriétaire de la voiture une notification-décision fiscale sur le paiement de l'impôt accompagnée d'un calcul détaillé du montant de l'impôt et des détails de paiement pertinents pour son paiement.
Si un particulier n'est pas d'accord avec le montant de l'impôt calculé, il peut s'adresser à l'organisme de contrôle de son adresse fiscale (lieu d'immatriculation) avec une demande écrite de rapprochement. En cas de divergences entre les données de l'organisme de contrôle et les données du contribuable, qui sont confirmées par les originaux des documents pertinents (notamment les titres de propriété de la voiture), l'organisme de contrôle du lieu d'immatriculation de le contribuable procède à un recalcul du montant de l'impôt et lui adresse une nouvelle notification-décision fiscale. L’avis-décision d’impôt précédent est considéré comme annulé.
Dans le même temps, il convient de rappeler que si l'organisme de contrôle n'a pas envoyé (n'a pas remis) un avis-décision fiscale à un particulier dans les délais prescrits, cela n'exonère pas le particulier du paiement de cet impôt.
La Cour suprême, dans son arrêt du 20 juin 2022, dans l'affaire n° 826/15940/18, a déclaré que le défaut de l'organisme de contrôle de facturer au contribuable la taxe de transport pour l'année concernée et de délivrer un avis-décision fiscale avant le mois de juillet 1 de l'année d'imposition de base (de déclaration) exonère le contribuable uniquement de la responsabilité en cas de paiement tardif de l'impôt à payer, mais n'exempte pas le contribuable de l'obligation de payer cet impôt s'il existe des motifs juridiques appropriés.
Il convient également de noter ici qu'il arrive très souvent des cas où la non-réception d'un avis-décision fiscale est due à un changement d'adresse de résidence du contribuable, dont il n'a pas informé l'administration fiscale.
La législation fiscale en vigueur impose aux contribuables l'obligation de soumettre à l'organisme de contrôle des informations sur un changement de lieu de résidence dans un délai d'un mois à compter de la date de ces changements en soumettant une demande correspondante sous le formulaire 5DR.
Ainsi, si le contribuable ne remplit pas l'obligation d'informer l'administration fiscale du changement d'adresse, l'envoi à cette personne d'un avis-décision d'imposition à l'ancien lieu d'immatriculation sera considéré comme légitime. Ainsi, l'avis d'imposition de la décision sera considéré comme signifié le jour précisé par le service postal dans l'avis de signification avec indication du motif de non-remise, y compris l'impossibilité de retrouver la localisation réelle du contribuable.
La législation fiscale en vigueur impose aux contribuables l'obligation de soumettre à l'organisme de contrôle des informations sur un changement de lieu de résidence dans un délai d'un mois à compter de la date de ce changement.
La situation des personnes morales est différente. Ils doivent calculer de manière indépendante la taxe de transport en soumettant à l'organisme de contrôle une déclaration annuelle avec une ventilation du montant annuel en parts égales sur une base trimestrielle. La date limite pour soumettre une telle déclaration est le 20 février de l'année de référence. Si la voiture a été achetée au milieu de l'année de déclaration, une telle déclaration est soumise dans un délai d'un mois à compter de la date de possession de cette voiture. Dans le cas où une personne morale a acquis la propriété d'une voiture et l'a vendue au cours du même mois civil, l'obligation de présenter une déclaration de taxe de transport et, par conséquent, de la payer, ne surgit pas.
Quand payer l’impôt ?
Les particuliers doivent payer la taxe dans un délai de 60 jours à compter de la date de délivrance de l'avis-décision fiscale. Les personnes morales versent des acomptes trimestriels au plus tard le 30 du mois suivant le trimestre de déclaration, qui sont reflétés dans la déclaration fiscale annuelle. Pour les voitures achetées au cours de l'année, la taxe est payée proportionnellement au nombre de mois restant jusqu'à la fin de l'année, à compter du mois au cours duquel la propriété du véhicule est née.
Et si la voiture est volée, devez-vous quand même payer des impôts ?
En cas de vol d'une voiture imposable, la taxe de transport n'est pas payée à partir du mois suivant celui au cours duquel le fait de détention illégale a eu lieu. Dans le même temps, la possession illégale doit être confirmée par le document pertinent sur l'inscription d'informations sur la commission d'une infraction pénale dans le registre unifié des enquêtes préliminaires, délivré par un organisme public autorisé. Dans un tel cas, la personne morale doit présenter une déclaration clarificative dans les 30 jours calendaires à compter de la date de saisie des informations dans l'ЕРДР.
Si une voiture volée est restituée au propriétaire, la taxe correspondante est payée à partir du mois au cours duquel elle a été restituée, conformément à la décision de l'enquêteur, du procureur ou de la décision de justice. En outre, le contribuable est tenu de fournir à l'organisme de contrôle une copie de cette résolution (décision) dans les 10 jours à compter de sa réception, et les personnes morales doivent également présenter une déclaration clarificative dans les 30 jours calendaires à compter de la date d'établissement. la résolution de l'enquêteur, du procureur ou une décision de justice.
Si la taxe a été payée en retard ou n'a pas été payée du tout
En cas de non-paiement de l'impôt dans les délais fixés par la loi (qui ont été évoqués ci-dessus), le contribuable encourt une dette fiscale. Si le montant de la dette fiscale dépasse 180 % du revenu minimum non imposable des citoyens (c'est-à-dire 3 060 UAH), une demande d'impôt est envoyée au contribuable et ses biens sont transférés vers un privilège fiscal.
Les biens bénéficiant du droit de privilège fiscal sont dressés avec un acte de description. Un tel acte de description est dressé par l'administrateur des impôts sur décision du chef (son adjoint ou personne habilitée) de l'organisme de contrôle.
En outre, le Code des impôts de l'Ukraine prévoit l'application par l'administration fiscale de la saisie administrative des biens contre les personnes physiques qui ont une dette fiscale et partent à l'étranger. Cette saisie est un moyen exclusif de s'assurer que le contribuable remplit ses obligations.
La saisie des biens peut être prononcée par décision du chef (son adjoint ou une personne habilitée) de l'organisme de contrôle, dont la validité doit être vérifiée par le tribunal dans un délai de 96 heures. La saisie des fonds sur le compte/porte-monnaie électronique du contribuable s'effectue exclusivement sur la base d'une décision de justice en s'adressant au tribunal de l'organisme de contrôle. Le recouvrement des créances fiscales auprès des particuliers s'effectue exclusivement sur la base d'une décision de justice. La décision du tribunal de recouvrer une dette fiscale auprès d'un particulier est exécutée conformément à la loi ukrainienne « sur les procédures d'exécution ».
Le recouvrement des créances fiscales auprès des particuliers s'effectue exclusivement sur la base d'une décision de justice.
Lors de l'exécution de la décision de justice, les fonds et biens du débiteur sont saisis et exécutés. Les fonds sont facturés en premier (en espèces et sur les comptes). Si le débiteur ne dispose pas de fonds suffisants pour rembourser la dette, la perception s'applique aux biens du débiteur, d'abord — aux biens meubles, et si ces biens ne suffisent pas, ensuite à un terrain séparé de la maison, aux autres locaux appartenant au débiteur. La dernière étape est la récupération de l'immeuble d'habitation ou de l'appartement dans lequel vit réellement le débiteur.
Si le contribuable paie l'impôt de manière indépendante, mais en violation des modalités établies, alors une amende de 5 % du montant remboursé de la dette fiscale lui sera appliquée en cas de retard de paiement jusqu'à 30 jours calendaires inclus, suivant le dernier jour du délai de paiement du montant de l'obligation monétaire tricotant Et en cas de retard de plus de 30 jours calendaires — à hauteur de 10 % du montant remboursé de la dette fiscale. Aussi, en cas de non-respect des modalités de paiement des obligations fiscales, une pénalité est facturée pour chaque jour calendaire de retard, notamment le jour du remboursement, au taux de 120 % du taux comptable annuel de la Banque Nationale d'Ukraine. , valable pour chacun de ces jours.
