La situation en matière de taxation des produits soumis à accise en Ukraine, tels que les carburants, le tabac et l'alcool, demeure au centre des préoccupations des experts et des organismes gouvernementaux. Oleg Getman, coordinateur des groupes d'experts de la Plateforme d'experts économiques et expert associé de CASE Ukraine, analyse les raisons de l'échec du gouvernement à endiguer efficacement le marché parallèle de ces produits et propose des solutions pour limiter les circuits informels.
Le gouvernement a récemment examiné des propositions visant à augmenter les taux d'imposition, notamment la TVA et les contributions militaires. Cependant, la fraude fiscale, résultant de divers dispositifs, est estimée à 300 milliards de hryvnias par an. Les systèmes parallèles, notamment dans le domaine des produits soumis à accise, entraînent à eux seuls des pertes budgétaires d'environ 40 milliards de hryvnias par an.
D'après les centres d'analyse, les tendances du marché des produits soumis à accise en 2023 et au premier trimestre 2024 ont révélé des dynamiques différentes concernant la part de marché indirecte. Par exemple, dans le secteur pétrolier et gazier, cette part a diminué, passant de 30 % en 2020 à 13 % en 2023, avant de remonter à 18 % au premier trimestre 2024. Dans le secteur du tabac, elle est passée de 6 % en 2020 à 19 % en 2023. Quant aux boissons alcoolisées, leur part a baissé à 38 % en 2023, avant de remonter à 41 % au premier trimestre 2024.
Le tableau d'ensemble montre que le marché des produits soumis à accise a subi des changements importants, ce qui nécessite une analyse approfondie et des mesures de contrôle efficaces de la part des organismes gouvernementaux.
Sur le marché des carburants en Ukraine, les forces de l'ordre et les autorités de régulation luttent sans relâche contre les dispositifs d'optimisation fiscale, dont le succès a été variable ces dernières années. En 2023, la Commission d'enquête temporaire sur la sécurité économique s'est montrée particulièrement active, contribuant de manière significative à la réduction de l'économie souterraine sur ce marché. Ses travaux ont abouti à des modifications législatives et à un contrôle trimestriel de la charge fiscale pesant sur les producteurs de produits soumis à accise, pour le compte du BEB (Bureau des impôts d'Ukraine), de la police et du Service national des impôts.
En 2024, la Commission des finances, de la fiscalité et des douanes s'est activement employée à réduire les fraudes dans le secteur des produits soumis à accise. Ces derniers mois ont été marqués par une intense activité des services d'inspection et de répression, ce qui a considérablement compliqué le travail des acteurs des circuits parallèles et informels. De ce fait, le volume des ventes légales de carburants a commencé à augmenter entre mars et mai, entraînant une diminution de la part du marché parallèle.
Concernant les produits du tabac, la méthodologie de l'organisation internationale Healthy Initiatives a été utilisée pour déterminer l'ampleur du commerce parallèle dans ce secteur. Selon une étude de l'Institut international de sociologie de Kyiv réalisée en 2023, 22,2 % de la population adulte ukrainienne fume régulièrement des cigarettes. La cigarette demeure le produit du tabac le plus consommé (83 % des consommateurs), même si l'usage de la cigarette électronique (3,3 %), du TWEN (3,0 %) et du narguilé (2,6 %) est en progression.
Une analyse de la part occulte du marché des cigarettes a montré qu'elle s'élève en moyenne à 19 % sur l'année, avec un chiffre anormal de 23,5 % au quatrième trimestre 2023. De manière générale, les pertes budgétaires dues au non-paiement des taxes sur les produits du tabac en 2023 sont estimées entre 18 et 20 milliards de hryvnias.
L'Ukraine a enregistré une baisse significative du commerce illégal de tabac au premier trimestre 2024, selon la société d'études Kantar. La part des produits illégaux s'est établie à 19,1 %, un chiffre qui s'explique par la diminution de la part des produits contrefaits (à 8,7 %) et des produits étiquetés « Duty Free » ou destinés à l'exportation mais vendus illégalement en Ukraine (à 9,2 %).
Les principaux acteurs de la distribution de produits illégaux sont six régions d'Ukraine, où 67 % de ces produits sont vendus : Dnipropetrovsk (18 %), Odessa (13 %), Kyiv et la région de Kyiv (11 %), Kharkiv (10 %), Khmelnytskyi (8 %), Lviv (6 %).
Comme pour les carburants, la situation du marché du tabac fait l'objet d'une attention particulière de la part de la Commission des finances, de la politique fiscale et douanière de la Verkhovna Rada et de la Commission d'enquête temporaire sur la sécurité économique. Suite à l'analyse des dispositifs en vigueur dans ce domaine, des modifications importantes ont été apportées à la législation et des instructions appropriées ont été données aux forces de l'ordre et aux organismes de réglementation. À ce jour, le niveau du commerce parallèle a pu être maintenu en dessous de 20 %, mais une réduction significative de l'économie souterraine n'a pas encore été obtenue.
Dans le secteur des boissons alcoolisées, les données de l'Organisation mondiale de la Santé (OMS) et les informations relatives aux recettes fiscales annuelles et à la consommation d'alcool par personne ont permis d'évaluer l'ampleur de l'économie souterraine. Au premier trimestre 2024, la consommation totale de boissons alcoolisées est estimée à 8,82 litres d'alcool éthylique pur par personne. La consommation souterraine représente environ 3,65 litres (soit 41 % du marché), engendrant des pertes budgétaires moyennes de 7 à 8 milliards de hryvnias par an.
Malgré les mesures prises par la Verkhovna Rada et la Commission d'enquête temporaire sur la sécurité économique, la part de l'économie souterraine dans les industries soumises à accise reste importante, entraînant des pertes considérables pour le budget de l'État – 37 à 40 milliards de hryvnias en 2023.
Pour lutter efficacement contre les dispositifs d'optimisation fiscale, une transformation systémique est nécessaire, s'inspirant des réussites des pays de l'Union européenne : renforcer l'efficacité des organismes de réglementation, réduire la corruption, réformer le système judiciaire et créer des institutions inclusives. Actuellement, l'Ukraine ne dispose pas des réformes structurelles essentielles qui permettraient d'assurer une administration publique de qualité conforme aux normes européennes.
Globalement, les modifications législatives nécessaires et une approche systémique de la lutte contre l'économie souterraine pourraient constituer une étape importante vers l'amélioration de la stabilité financière du pays et la garantie de la stabilité budgétaire.
