La situation en matière de taxation des produits soumis à accise en Ukraine, tels que le carburant, le tabac et l'alcool, reste au centre de l'attention des experts et des autorités. Oleg Getman, coordinateur des groupes d'experts de la Plateforme d'experts économiques et expert associé de CASE Ukraine, examine les raisons pour lesquelles le gouvernement n'a pas pu freiner efficacement le marché parallèle de ces produits et ce qui peut être fait pour minimiser les projets « gris ».
Récemment, le gouvernement a envisagé des propositions visant à augmenter les taux d'imposition, notamment la TVA et le prélèvement militaire. Cependant, le non-paiement des impôts résultant de divers stratagèmes est estimé à 300 milliards de hryvnias par an. Seuls les régimes « gris » dans le domaine des produits soumis à accises entraînent des pertes budgétaires d'environ 40 milliards de hryvnias par an.
Selon les centres d'analyse, les tendances du marché des produits soumis à accise en 2023 et au premier trimestre 2024 ont montré des directions différentes en ce qui concerne la dynamique de la part fantôme. Par exemple, dans l’industrie pétrolière et gazière, la part fantôme a connu une tendance à la baisse, passant de 30 % en 2020 à 13 % en 2023, mais elle a de nouveau augmenté pour atteindre 18 % au premier trimestre 2024. Dans l’industrie du tabac, la croissance de la part fantôme est passée de 6 % en 2020 à 19 % en 2023. Pour l’alcool, la part fantôme est tombée à 38 % en 2023, mais a de nouveau augmenté à 41 % au premier trimestre 2024.
Le tableau général montre que le marché des produits soumis à accise a subi des changements importants, ce qui nécessite une analyse minutieuse et des mesures de contrôle efficaces de la part des autorités.
Sur le marché des carburants en Ukraine, les forces de l'ordre et les organismes de contrôle luttent constamment contre les « projets » de minimisation fiscale, qui ont connu un succès variable ces dernières années. En 2023, la Commission temporaire d’enquête sur la sécurité économique a été particulièrement active, ce qui a contribué de manière significative à réduire l’ombre qui pèse sur le marché des carburants. Grâce à son travail, des modifications ont été apportées à la législation et un contrôle trimestriel de la pression fiscale sur les producteurs de produits soumis à accise a été apporté pour le compte du BEB, de la police et du DPS.
En 2024, la commission des finances, de la politique fiscale et douanière s'est activement engagée dans la réduction des régimes dans le domaine des produits soumis à accise. Les derniers mois ont été caractérisés par une activité intense des inspecteurs et des forces de l'ordre, ce qui a considérablement compliqué le travail des systèmes « gris » et « noir ». En conséquence, le volume des ventes légales de carburant a commencé à augmenter en mars-mai, ce qui a entraîné une diminution de la part fantôme.
Concernant les produits du tabac, la méthodologie de l'organisation internationale Healthy Initiatives a été utilisée pour déterminer le niveau d'ombre dans l'industrie. Selon une étude de l'Institut international de sociologie de Kiev réalisée en 2023, 22,2 % de la population adulte ukrainienne sont actuellement des fumeurs de cigarettes. Les cigarettes restent les produits du tabac les plus populaires (83 % de tous les fumeurs), même si l'usage des cigarettes électroniques (3,3 %), des TWS (3,0 %) et du narguilé (2,6 %) connaît également une certaine expansion.
L'analyse de la part fantôme du marché de la cigarette a montré qu'elle était en moyenne de 19% sur l'année, avec un chiffre anormal de 23,5% au quatrième trimestre 2023. En général, les pertes budgétaires dues au non-paiement des taxes sur les produits du tabac en 2023 sont estimées entre 18 et 20 milliards de hryvnias.
Au premier trimestre 2024, une diminution significative du niveau du commerce illégal de produits du tabac a été observée en Ukraine, selon les données de la société d'études Kantar. En général, la part des produits illégaux s'élevait à 19,1 %, ce qui est le résultat d'une diminution à la fois de la part des produits contrefaits (à 8,7 %) et des produits marqués Duty Free ou destinés à l'exportation, mais vendus illégalement en Ukraine (à 9,2% ).
Les leaders dans la distribution de produits illégaux sont six régions d'Ukraine, où 67 % de ces produits sont vendus : Dnipropetrovsk (18 %), Odessa (13 %), Kiev et la région de Kiev (11 %), Kharkiv (10 %), Khmelnytska (8%), Lviv (6%).
Comme dans le cas des carburants, la situation sur le marché du tabac fait l'objet d'une attention particulière de la part de la Commission des finances, de la politique fiscale et douanière de la Verkhovna Rada et de la Commission d'enquête temporaire sur la sécurité économique. Sur la base des résultats de l'analyse des programmes dans ce domaine, des modifications significatives ont été apportées à la législation et des instructions appropriées ont été données aux organismes chargés de l'application des lois et des contrôles. Jusqu’à présent, il a été possible de maintenir le niveau de l’économie souterraine à moins de 20 %, mais une réduction significative de l’économie souterraine n’a pas encore été obtenue.
Dans le domaine des produits alcoolisés, les données de l'Organisation mondiale de la santé (OMS) et les informations sur les recettes fiscales par année et la consommation d'alcool par la population ont été utilisées pour évaluer le niveau de l'économie souterraine. Au premier trimestre 2024, le niveau total de consommation de boissons alcoolisées est estimé à 8,82 litres d'alcool éthylique pur par personne. La consommation fantôme est d'environ 3,65 litres (soit 41 % du marché), ce qui entraîne des pertes budgétaires d'un montant moyen de 7 à 8 milliards de hryvnias par an.
Malgré les mesures prises par la Verkhovna Rada et la Commission d'enquête temporaire sur la sécurité économique, la part de l'économie souterraine dans les industries d'accise reste importante, ce qui entraîne d'importantes pertes pour le budget de l'État - 37 à 40 milliards de hryvnias en 2023.
Afin de surmonter efficacement les systèmes de minimisation fiscale, un changement systémique est nécessaire, basé sur la pratique réussie des pays de l'Union européenne : accroître l'efficacité des organes de contrôle, réduire la corruption, réformer le système judiciaire et créer des institutions inclusives. Actuellement, il n’y a pas de changements structurels importants en Ukraine qui garantiraient la qualité de l’administration publique au niveau des normes européennes.
D'une manière générale, les changements nécessaires dans la législation et une approche systémique de la lutte contre l'économie souterraine peuvent constituer une étape importante vers l'amélioration de la stabilité financière du pays et la garantie de la stabilité budgétaire.
