À la fin de l'année dernière, le gouvernement ukrainien a présenté la stratégie nationale de revenu du pays jusqu'en 2030, qui a fait l'objet d'un débat animé dans la société. L’une des initiatives les plus discutées dans le cadre de cette stratégie a été la possible suppression du système fiscal simplifié et, par conséquent, le sort futur des FOP ukrainiens.
Les raisons pour lesquelles le gouvernement souhaite réformer le système fiscal simplifié sont qu'environ 1,7 million de contribuables utilisent ce système en Ukraine, alors qu'il fournit des recettes fiscales relativement stables, s'élevant à environ 0,9% du PIB pour la période 2020-2022. Le système simplifié prévoit un régime facultatif qui permet aux contribuables de bénéficier à la fois de simplifications dans la mise en œuvre de la législation et des obligations administratives et d'une réduction de la pression fiscale.
Conformément au premier ou au deuxième groupe du régime fiscal simplifié, la charge fiscale ne dépend pas du montant des revenus perçus et ne prend en aucun cas en compte le montant du bénéfice. Le gouvernement estime que le système de fiscalité simplifiée, surtout dans des conditions de guerre, n'est pas optimal pour l'Ukraine. Du point de vue du gouvernement, ce système risque de générer des recettes fiscales pour le budget de l'État, car son caractère facultatif signifie que les contribuables ayant des bénéfices importants sont incités à choisir ce système, ce qui entraîne une réduction de leur obligation fiscale.
La possibilité de sous-estimer les obligations fiscales, combinée à l'absence de comptabilité des mouvements de marchandises, à un volume important de paiements en espèces et à l'absence de preuves documentaires de l'origine des marchandises, constitue une incitation significative pour les contribuables à cacher leur chiffre d'affaires ou certains types d'activités. dans le but de vendre des biens importés ou produits illégalement, ainsi que les montants réels des règlements en espèces avec les consommateurs finaux.
Le gouvernement affirme que le volume important d'échanges de produits contrefaits et de contrebande à travers un vaste réseau de FOP affecte les entreprises honnêtes, qui tombent dans des conditions de concurrence inégales, les obligeant à se tourner également vers un système fiscal « simplifié » ou combiné avec le système fiscal général. Cela est particulièrement dangereux dans le contexte où l'État offre des conditions égales en matière de taxation du travail et de l'emploi informel. En particulier, le « simplifié » devient un défi lorsque de nombreuses personnes morales et physiques choisissent le statut d'indépendant dans le cadre de la fiscalité simplifiée au lieu de formaliser des relations de travail classiques.
La stratégie nationale des revenus du gouvernement jusqu'en 2030 prévoit la réforme du système fiscal simplifié. Pendant trois ans, pendant la période de transition, les taux de l'impôt unique pour les personnes morales du troisième groupe seront portés au niveau du taux ordinaire de l'impôt sur le revenu (18%) pour favoriser une transition progressive vers le régime général de taxation. Passé ce délai, il sera interdit aux personnes morales de rester dans le régime de fiscalité simplifiée.
Les entrepreneurs individuels seront regroupés en un seul groupe avec les deuxième et troisième groupes combinés, payant un impôt sur le montant des revenus perçus sur la base d'un barème de taux différencié. Pour les personnes « simplifiées », il sera obligatoire d'utiliser les registres des opérations de règlement, et le seuil d'inscription en tant qu'assujetti à la TVA s'appliquera à tous.
Les experts de l'École d'économie de Kiev évaluent positivement les initiatives gouvernementales, soulignant l'accent mis sur l'augmentation des recettes fiscales. Mais ils soulignent également la nécessité de mettre fin aux abus, notamment au recours à la « simplification » pour optimiser les impôts.
L'avocat principal d'Arzinger, Denys Ersoy, estime que les réformes du système fiscal simplifié proposées dans la stratégie nationale des revenus visent à augmenter les recettes fiscales face aux dépenses de guerre importantes et aux retards de l'aide internationale.
Dans ce contexte, certaines mesures de l'Etat semblent logiques, selon l'expert. Par exemple, une initiative visant à augmenter le taux d’imposition unique pour les entreprises de services, qui dans la plupart des cas n’entraînent pas de coûts importants, peut être considérée comme une décision judicieuse. Toutefois, certaines mesures ne peuvent qu’alourdir la charge administrative pesant sur les contribuables consciencieux et remettre en cause le concept d’un système fiscal simplifié. Il s'agit notamment de renforcer les règles de comptabilité des matières premières et d'établir un seuil unique d'enregistrement en tant que assujetti à la TVA.
Une mise en œuvre incorrecte des règles comptables des matières premières pour tous les « simplifiés » peut entraîner une pression accrue de la part des autorités fiscales sur les petites entreprises et les entrepreneurs privés. En outre, si un faible seuil unique d'enregistrement en tant que assujetti à la TVA était introduit, l'administration de la TVA pourrait devenir un nouveau défi pour de nombreux « simples d'esprit ».
L'associé directeur du cabinet d'avocats "Winner" Ihor Yasko exprime une attitude radicalement négative à l'égard des initiatives du gouvernement concernant les "simpliciters" et la FOP. Selon lui, les changements proposés par la Stratégie des revenus visent en réalité l'élimination des petites et moyennes entreprises, ce qui peut conduire à une augmentation de l'influence des grandes entreprises. Il s'agit d'une tentative de résoudre le problème de la dissimulation du chiffre d'affaires par les grandes entreprises au détriment du business vertueux des "simpliciters". Selon Yask, cela pourrait conduire le pays à perdre une partie de ses entrepreneurs, car le travail en tant que FOP pourrait devenir non rentable.
