Объектами налогообложения являются легковые автомобили, с года выпуска которых прошло не более пяти лет (включительно) и среднерыночная стоимость которых составляет более 375 размеров минимальной заработной платы. Сколько придется заплатить в 2024 году, и освобождается ли собственник от налога, если не получил уведомления о нем от налоговой? Мысль.
Одной из разновидностей налога на имущество (неофициальное название "налог на роскошь") является транспортный налог. Его уплачивают как физические, так и юридические лица, в частности нерезиденты, имеющие зарегистрированные в Украине собственные легковые автомобили, подпадающие под налогообложение (в соответствии с подпунктом 267.2.1 пункта 267.2 статьи 267 ТК Украины). В то же время, не являются плательщиками транспортного налога арендаторы, лизингополучатели или пользователи легковых автомобилей на основании генеральной доверенности. Также этот налог не платят и владельцы грузовых автомобилей.
За какие авто платится налог на роскошь?
Объектами налогообложения являются легковые автомобили, с года выпуска которых прошло не более пяти лет (включительно) и среднерыночная стоимость которых составляет более 375 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового года (подпункт 267.2.1 пункта 267.2) .ст. 267 НКУ).
Следует отметить, что в 2024 году это 2 662 500 грн из расчета, что размер минимальной заработной платы по состоянию на 1 января 2024 составляет 7100 гривен.
В то же время определение среднерыночной стоимости подлежащих налогообложению транспортных средств осуществляет Минэкономики. Ежегодно министерство на своем официальном сайте излагает перечень легковых автомобилей, с года выпуска которых прошло не более пяти лет (включительно) и среднерыночная стоимость которых составляет более 375 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного года. Такой перечень должен содержать данные по марке, модели, году выпуска, объему цилиндров двигателя и типу горючего автомобилей, которые являются объектом налогообложения.
Налоговая должна до 1 июля базового налогового года направить владельцу авто налоговое уведомление-решение об уплате налога вместе с подробным расчетом суммы налога.
В этом году в такой перечень вошли 184 легковых автомобиля.
Отдельно следует отметить, даже если автомобиль не старше 5 лет и его стоимость превышает 375 размеров минимальной заработной платы, но его нет в перечне Минэкономики, транспортный налог не уплачивается.
Сколько придется платить за элитный автомобиль?
Ставка налога устанавливается в расчете на календарный год в размере 25 000 гривен за каждый легковой автомобиль. Владельцы нескольких подпадающих под налогообложение автомобилей платят за каждый из них. То есть, за две машины необходимо будет оплатить 50 000 грн, за 3 — 75 000 и т.д.
Одинаковы ли правила уплаты налога для юридических и физических лиц?
Ставка транспортного налога для юридических и физических лиц одинакова, однако порядок исчисления и уплаты налога разные . Исчисление суммы налога для физических лиц осуществляется органом контроля самостоятельно по налоговому адресу (месту регистрации) плательщика налога, указанному в регистрационных документах на транспортное средство.
Налоговая должна до 1 июля базового налогового года направить владельцу авто налоговое уведомление-решение об уплате налога вместе с подробным расчетом суммы налога и соответствующие платежные реквизиты для его уплаты.
Если физическое лицо не соглашается с начисленной суммой налога, оно может обратиться в орган контроля по своему налоговому адресу (месту регистрации) с письменным заявлением для проведения сверки. В случае выявления разногласий между данными органа контроля и данными налогоплательщика, подтверждаемыми оригиналами соответствующих документов (в том числе правоустанавливающими документами на авто), орган контроля по месту регистрации налогоплательщика производит перерасчет суммы налога и направляет (вручает) ему новое налоговое уведомление-решение. Предварительное налоговое уведомление-решение считается отмененным.
В то же время следует помнить, если орган контроля не направил (не вручил) физическому лицу налоговое уведомление-решение в установленные сроки, то это не освобождает физическое лицо от уплаты такого налога.
Верховный Суд в постановлении от 20 июня 2022 г. по делу №826/15940/18 указал, что невыполнение органом контроля обязанности по начислению налогоплательщику транспортного налога за соответствующий год и вручение налогового уведомления-решения до 1 июля года базового налогового (отчетного) периода освобождает налогоплательщика от ответственности за несвоевременность уплаты налогового обязательства, однако не освобождает от обязанности уплаты такого налога при наличии соответствующих правовых оснований.
Также здесь следует обратить внимание, что очень часто бывают случаи, когда неполучение налогового уведомления-решения обусловлено изменением адреса проживания налогоплательщика, о чем он не сообщил налоговому органу.
Действующее налоговое законодательство возлагает на налогоплательщиков обязанность представлять органу контроля сведения об изменении своего места жительства в течение месяца со дня возникновения таких изменений путем подачи соответствующего заявления по форме 5ДР.
Поэтому в случае невыполнения налогоплательщиком обязанности проинформировать налоговую об изменении своего адреса отправки этому лицу налогового уведомления-решения по старому месту регистрации будет считаться правомерным. Следовательно, налоговое уведомление решение будет считаться врученным в день, указанный почтовой службой в уведомлении о вручении с указанием причины невручения, среди которых невозможно найти фактическое месторасположение налогоплательщика.
Действующее налоговое законодательство возлагает на налогоплательщиков обязанность представлять органу контроля сведения об изменении своего места жительства в течение месяца со дня возникновения таких изменений.
Иная ситуация с юридическими лицами. Они должны самостоятельно рассчитать транспортный налог путем представления органу контроля годовой декларации с разбивкой годовой суммы равными долями поквартально. Предельный срок подачи такой декларации — 20 февраля отчетного года. Если автомобиль был приобретен посреди отчетного года, такая декларация подается в течение месяца со дня возникновения права собственности на этот автомобиль. В случае, когда юридическое лицо в течение одного и того же календарного месяца приобрело в собственность легковой автомобиль и продало его, обязанность подачи декларации по транспортному налогу и соответственно его уплаты не возникает.
Когда платить налог?
Физические лица должны уплатить налог в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения. Юридические лица уплачивают авансовые взносы ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, которые отражаются в годовой налоговой декларации. За автомобили, приобретенные в течение года, налог уплачивается пропорционально количеству месяцев, оставшихся до конца года, начиная с месяца, когда возникло право собственности на транспортное средство.
А если авто угнали, все равно платить налог?
В случае угона автомобиля, являющегося объектом налогообложения, транспортный налог не уплачивается с месяца, следующего за месяцем, в котором имел место факт незаконного завладения. В то же время , незаконное завладение должно подтверждаться соответствующим документом о внесении сведений о совершении уголовного правонарушения в Единый реестр досудебных расследований, выданным уполномоченным государственным органом. В таком случае юридическое лицо должно подать уточняющую декларацию в течение 30 календарных дней со дня внесения сведений в ЕРДР.
В случае возвращения владельцу угнанного автомобиля налог за него уплачивают с месяца, в котором он был возвращен в соответствии с постановлением следователя, прокурором или решением суда. К тому же налогоплательщик обязан предоставить органу контроля копию этого постановления (решения) в течение 10 дней с момента его получения, а юридические лица также подать уточняющую декларацию в течение 30 календарных дней со дня составления постановления следователя, прокурора или вынесения определения суда.
Если несвоевременно уплатили налог или вообще не уплатили
В случае неуплаты налога в установленные законодательством сроки (о которых указывалось выше), у налогоплательщика возникает налоговый долг. Если сумма налогового долга превышает 180 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (т.е. 3060 грн), налогоплательщику направляется налоговое требование, и имущество налогоплательщика передается в налоговый залог.
Имущество, на которое распространяется право налогового залога, оформляется актом описания. Такой акт описания составляется налоговым управляющим из решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) органа контроля.
Также Налоговым кодексом Украины предусмотрено применение налоговым органом административного ареста имущества в отношении физических лиц, имеющих налоговый долг и уезжающих за границу. Указанный арест является исключительным способом обеспечения исполнения налогоплательщиком его обязанностей.
Арест на имущество может быть наложен решением руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) органа контроля, обоснованность которого в течение 96 часов должна быть проверена судом. Арест средств на счете/электронном кошельке налогоплательщика производится исключительно на основании решения суда путем обращения органа контроля в суд. Взыскание налогового долга с физических лиц осуществляется исключительно из решения суда. Решение суда о взыскании с физического лица налогового долга выполняется в порядке Закона Украины "Об исполнительном производстве".
Взыскание налогового долга с физических лиц осуществляется исключительно из решения суда.
При исполнении судебного решения на денежные средства и имущество должника налагается арест и осуществляется взыскание. Первоначально взимаются денежные средства (наличные и на счетах). В случае отсутствия у должника средств, достаточных для погашения долга, взыскание обращается на имущество должника, сначала — на движимое, а если такого имущества недостаточно, то на отдельный от дома земельный участок, другие принадлежащие должнику помещения. В последнюю очередь возвращается взыскание на жилой дом или квартиру, в которой фактически проживает должник.
В случае, если налогоплательщик самостоятельно уплачивает налог, но с нарушением установленных сроков, то к нему будет применен штраф в размере 5% погашенной суммы налогового долга при задержке уплаты до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства. шение. А в случае задержки более чем на 30 календарных дней — в размере 10% погашенной суммы налогового долга. Также в случае нарушения сроков уплаты налоговых обязательств начисляется пеня за каждый календарный день просрочки, в частности, день погашения, из расчета 120% годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на каждый такой день.
