В конце прошлого года правительство Украины выступило с презентацией Национальной стратегии доходов страны к 2030 году, ставшей объектом острой дискуссии в обществе. Одной из наиболее обсуждаемых инициатив в рамках этой стратегии оказалась возможная ликвидация упрощенной системы налогообложения и соответственно дальнейшая судьба украинских ФЛПов.
Причины, по которым правительство стремится реформировать упрощенную систему налогообложения, заключаются в том, что около 1,7 миллиона налогоплательщиков используют эту систему в Украине, при этом она обеспечивает относительно стабильные налоговые поступления, составляя около 0,9% ВВП за период 2020-2022 гг. лет. Упрощенная система предусматривает необязательный режим, позволяющий налогоплательщикам получать преимущества как от упрощений в исполнении законодательства и административных обязанностей, так и от уменьшения налоговой нагрузки.
В соответствии с первой или второй группой упрощенного режима налогообложения налоговая нагрузка не зависит от объема полученного дохода и ни в коем случае не учитывает величину прибыли. Правительство считает, что система упрощенного налогообложения, особенно в условиях войны, не является оптимальной для Украины. С точки зрения правительства, эта система под угрозой налоговых поступлений в государственный бюджет, поскольку ее необязательность означает, что налогоплательщики с большими доходами должны стимулировать эту систему, что приводит к уменьшению их налоговых обязательств.
Возможности занижения налоговых обязательств в сочетании с отсутствием учета товародвижения, большим объемом наличных расчетов и отсутствием документального подтверждения происхождения товаров составляют значительный стимул для налогоплательщиков скрывать обороты или определенные виды деятельности с целью реализации нелегально ввезенных или производимых товаров, а также реальные объемы наличных расчетов с конечными потребителями
Правительство обосновывает, что значительный объем торговли контрафактным и контрабандным товаром через разветвленную сеть ФЛП поражает добросовестный бизнес, попадающий в неравные конкурентные условия, заставляя его также обращаться к упрощенке или комбинации с общей системой налогообложения. Это особенно опасно в контексте обеспечения государством равных условий налогообложения и неформальной занятости. В частности, упрощенка становится вызовом, когда многочисленные юридические и физические лица выбирают статус самозанятого лица в пределах упрощенной системы налогообложения вместо оформления стандартных трудовых отношений.
Правительственная Национальная стратегия доходов до 2030 г. предусматривает реформирование упрощенной системы налогообложения. В течение трех лет во время переходного периода ставки единого налога для юридических лиц третьей группы будут расти до уровня обычной ставки налога на прибыль (18%) для поощрения постепенного перехода на общую систему налогообложения. После этого периода для юридических лиц будет установлен запрет на упрощенную систему налогообложения.
Физические лица-предприниматели будут объединены в одну группу с объединенной второй и третьей группами, уплачивая налог от полученного дохода на основе дифференцированной шкалы ставок. Для упрощенцев будет обязательно применение регистраторов расчетных операций и порог регистрации плательщиком НДС будет применяться ко всем.
Эксперты Киевской школы экономики положительно оценивают правительственные инициативы, указывая на их направленность на увеличение налоговых поступлений. Однако они также подчеркивают необходимость положить конец злоупотреблениям, в частности, использование упрощенки для оптимизации налогов.
Старший юрист компании Arzinger Денис Эрсой считает, что реформы упрощенной системы налогообложения, предложенные в Нацстратегии доходов, направлены на увеличение налоговых поступлений в условиях значительных расходов на войну и задержек с международной помощью.
В этом контексте некоторые шаги государства кажутся логичными, по словам эксперта. Например, инициатива по повышению ставки единого налога для сервисных бизнесов, в большинстве случаев не имеющих значительных затрат, может считаться разумным шагом. Однако некоторые меры могут лишь увеличить административную нагрузку на добросовестных налогоплательщиков и взорвать концепцию упрощенной системы налогообложения. В частности, речь идет об ужесточении правил товарного учета и установлении единого порога для регистрации плательщиком НДС.
Неправильная имплементация правил товарного учета для всех упрощенцев может привести к усилению давления со стороны налоговых органов на малые бизнесы и частных предпринимателей. Кроме того, если будет введен низкий единственный порог для регистрации плательщиком НДС, многим упрощенцам администрирование НДС может стать новым вызовом.
Радикально негативное отношение к правительственным инициативам по упрощенцам и ФЛП выражает управляющий партнер юридической компании Winner Игорь Ясько. По его словам, изменения, предложенные Стратегией доходов, фактически направлены на ликвидацию малого и среднего бизнеса, что может повлечь за собой усиление влияния крупных корпораций. Речь идет о попытке решить проблему сокрытия объемов оборотов крупным бизнесом за счет добропорядочного бизнеса упрощенцев. По мнению Ясько, это может привести к потере страной части предпринимателей, поскольку работа как ФЛП может стать невыгодной.
