Положение дел с налогообложением подакцизных товаров в Украине, таких как горючее, табак и алкоголь, продолжает оставаться в центре внимания экспертов и властных структур. Олег Гетман, координатор экспертных групп Экономической экспертной платформы и ассоциированный эксперт CASE Украина, рассматривает причины, почему правительство не смогло эффективно обуздать теневой рынок этих товаров и что можно сделать для минимизации "серых" схем.
В последнее время правительство рассматривает предложения по увеличению налоговых ставок, в частности НДС и военного сбора. Однако неуплата налогов в результате различных схем оценивается в 300 миллиардов гривен ежегодно. Только "серые" схемы в отрасли подакцизных товаров приводят к потерям бюджета примерно на 40 миллиардов гривен в год.
По данным аналитических центров, тренды на рынке подакцизных товаров в 2023 году и первом квартале 2024 года показали разные направления по динамике теневой доли. К примеру, в области нефтегаза наблюдалась тенденция к снижению теневой доли с 30% в 2020 году до 13% в 2023 году, но в первом квартале 2024 года она снова возросла до 18%. В табачной отрасли рост теневой доли произошел с 6% в 2020 году до 19% в 2023 году. Относительно алкогольной продукции теневая доля снизилась до 38% в 2023 году, но снова поднялась до 41% в первом квартале 2024 года.
Общая картина показывает, что рынок подакцизных товаров подвергался значительным изменениям, что требует тщательного анализа и эффективных мер контроля со стороны властных структур.
На рынке горючего в Украине продолжается постоянная борьба правоохранительных и контролирующих органов со "схемами" минимизации налогов, которая за последние годы имела переменные успехи. В течение 2023 года особенно активной оказалась Временная следственная комиссия по вопросам экономической безопасности, внесшая значительный вклад в уменьшение тени на рынке горючего. Результатом ее работы стали внесенные изменения в законодательство и проведение ежеквартального мониторинга налогового бремени на производителей подакцизной продукции по поручению БЭБ, Полиции и ГНС.
В 2024 году Комитет по финансам, налоговой и таможенной политике активно занялся минимизацией схем в сфере подакцизных товаров. Последние месяцы характеризовались интенсивной деятельностью проверяющих и правоохранительных органов, что значительно усложнило работу серых и черных схем. Как результат, объемы легальных продаж горючего начали расти в марте-мае, что привело к уменьшению теневой доли.
Относительно табачной продукции для определения уровня тени в отрасли применена методология международной организации Healthy Initiatives. Согласно исследованию Киевского международного института социологии в 2023 году, 22,2% взрослого населения Украины являются нынешними курильщиками сигарет. Сигареты остаются наиболее популярными табачными изделиями (83% всех потребителей табачных изделий), хотя употребление электронных сигарет (3,3%), ТВЭН (3,0%) и кальяна (2,6%) также испытывает определенное распространение.
Анализ теневой доли на рынке сигарет показал, что в среднем за год она составляет 19%, с аномальным показателем 23,5% в четвертом квартале 2023 года. Потери бюджета от неуплаты налогов с табачной продукции в 2023 году оцениваются на уровне 18-20 миллиардов гривен.
В первом квартале 2024 г. в Украине наблюдалось значительное снижение уровня нелегальной торговли табачными изделиями, согласно данным исследовательской компании Kantar. В целом доля нелегальной продукции составила 19,1%, что является следствием уменьшения как доли поддельной продукции (до 8,7%), так и продукции с маркировкой Duty Free или предназначенной для экспорта, но нелегально реализованной в Украине (до 9,2%). ).
Лидерами по распространению нелегальной продукции являются шесть областей Украины, где реализуется 67% таких изделий: Днепропетровская (18%), Одесская (13%), Киев и Киевская область (11%), Харьковская (10%), Хмельницкая (8%), Львовская (6%).
Как и в случае с горючим, ситуации на рынке табачных изделий уделяется особое внимание комитету Верховной Рады по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики и Временной следственной комиссии по вопросам экономической безопасности. По результатам анализа схем в этой области были внесены существенные изменения в законодательство и предоставлены соответствующие поручения правоохранительным и контролирующим органам. В настоящее время удалось сохранить уровень тени в пределах 20%, однако значительное снижение теневой экономики достигнуто еще не удалось.
В сфере алкогольных изделий для оценки уровня теневой экономики применялись данные Всемирной организации здравоохранения (ВОЗ) и информация о поступлениях налогов по годам, использовании алкоголя населением. В первом квартале 2024 г. общий уровень потребления алкогольных напитков оценивается на уровне 8,82 литра чистого этилового спирта на одного человека. Теневое потребление составляет примерно 3,65 литра (что составляет 41% рынка), что приводит к потерям бюджета в среднем 7-8 миллиардов гривен ежегодно.
Несмотря на мероприятия, проведенные Верховной Радой и Временной следственной комиссией по экономической безопасности, доля теневой экономики в подакцизных отраслях остается значительной, что приводит к большим потерям для государственного бюджета – 37-40 миллиардов гривен в 2023 году.
Для эффективного преодоления схем по минимизации налогов необходимо системное изменение, основанное на успешной практике стран Европейского Союза: повышение эффективности работы контролирующих органов, уменьшение коррупции, реформирование судебной системы и создание инклюзивных институтов. Сейчас в Украине отсутствуют важные структурные изменения, которые обеспечили бы качество государственного управления на уровне европейских стандартов.
В целом необходимые изменения в законодательстве и системный подход к борьбе с теневой экономикой могут стать важным шагом к улучшению финансовой устойчивости страны и обеспечению стабильности бюджета.
